申論題

三、丙公司於 2x16 年參與由一家航空公司經營之顧客忠誠計畫。顧客每購買商品 $100，即贈送 1 點，顧客可用點數向航空公司兌換航空旅程，每一點數可兌換旅程 之公允價值為$2，丙公司就兌換之每一紅利點數支付$1.5 予航空公司，此等兌換沒 有到期日。2x16 年丙公司收取之對價總計$6,000,000，並給與 60,000 點，估計共有48,000 點參與兌換。2x16 年共有 36,000 點提出兌換。試作：

⑵若丙公司為代理人，其 2x16 年應作之相關分錄。（5 分）