一、何謂實質課稅原則？目前實務見解如何？請申述之。（25 分）

二、甲於民國93 年2 月1 日逝世於美國洛杉磯之住處，甲死亡前2 年在台灣居留380天，具有中華民國國籍及美國國籍。甲並於民國92 年1 月1 日正式放棄中華民國國籍，並經主管機關核准在案。甲死亡時遺有下列財產，並假設甲遺有分居之配偶丙，同居之前妻戊，丙與前夫所生之子丁（已成年，未收養），甲與丙所生之子為乙（成年）及女為己（18 歲，重度身心障礙），以及甲之父親庚，不考慮民法第1030 條之1剩餘財產請求權分配之問題，請計算其遺產淨額。（25 分）1.美國銀行洛杉磯分行之定期存款計美金100 萬元（死亡時假定兌換比例1 美元兌   換新台幣 33 元）。2.國內 B 上市公司之股票10 萬股，死亡當日每股之收盤價格20 元。死亡當月份之平均收盤價格為30 元。3.一筆農業用地，用地係由車籠埔段101 地號（公告現值3 千萬元，有合法農業用地證明     ）及102 地號（公告現值2 千萬元）所組成，於102 地號上為耕種需要，於民國 91 年1      月間興建面積30 坪之房屋，尚未向主管機關申請核准興建。4.乙分別於93 年2 月3 日及同年1 月30 日從台銀台中分行提領甲之定期存款計10,000,000     元及20,000,000 元。5.甲於 91 年12 月30 日贈與其妻丙之某上市公司股票，計100,000 股，甲死亡時仍未出售   。該股票在91 年12 月30 日之證券市場收盤價格為20 元。93 年2 月1 日之收盤價格為30    元。6.甲於 92 年8 月1 日贈與丁（其妻丙與其前夫所生之子）計新台幣10,000,000 元，並未申   報贈與稅。7.甲死亡時，計有未指定受益人之人壽保險給付20,000,000 元。

三、(一) 甲公司為一般營業稅之營業人，於民國94 年3、4 月份期間，計採購原料600 萬 元（不含營業稅之金額，以下同）。購置機器設備10,000,000 元，賓士轎車（董事 長座車）3,000,000 元、九人座汽車1,000,000 元及贈送客戶用之公事包10 個，合 計 200,000 元，同期間外銷貨物400 萬元、內銷貨物10,000,000 元，請說明並計算 甲公司當期（3~4 月）應繳納或申請退還營業稅款為何。（10 分）

三、(二)乙公司為兼營免稅之營業人，於民國94 年3、4 月份期間，計採購原料10,000,000 元（不含營業稅之金額，以下同）。購置自動化生產設備3,000,000 元，總經理座 車（BMW）2,000,000 元及贈送員工生日用之禮物計100,000 元。同期間銷售免稅 貨物 8,000,000 元及應稅貨物12,000,000 元，請說明並計算乙公司當期應納或應退 營業稅及不得扣抵比例。（15 分）

1.甲公司於 94 年5 月31 日以前，申報93 年度營利事業所得稅之課稅所得額、應納稅額及應自行補繳之營利事業所得稅額各為多少（請列計算式）？並簡述計算之依據？（10 分）附註：A.應納稅額＝課稅所得額×稅率25%－累進差額$10,000B.應自行補繳之營利事業所得稅額＝應納稅額－依境外所得來源國稅法規定繳納之所得稅可扣抵之稅額－依促進產業升級條例等相關法律規定，於本年度抵減之稅額－尚未抵減之行政救濟留抵稅額於本年度抵減額－本年度暫繳稅款－本年度尚未抵繳之扣繳稅款

2.依據前 1.所得資料及計算之應納稅額中，那些項目可計入股東可扣抵稅額帳戶 中？各項目計入金額及計入年度為何？（5 分）

3.假設依所得稅法第66 條之9 規定，甲公司93 年度計算未分配盈餘可適用之加減目如下，請據以計算甲公司93 年度計算未分配盈餘及應加徵10%營利事業所得稅之稅款？（10 分）(1)結算申報自行依法調整後課稅所得額。(2)當年度依所得稅法或其他法律規定不計入所得稅課稅之所得額。(3)當年度應納之營利事業所得稅。

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(三)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地交付信託，以其子乙為受益人，信託期間為 10 年，期滿由受 益人取得信託利益。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報，以及稅額為多少？本例中的房屋、 土地在 111 年度有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，如何計算稅額， 必須於何時申報繳納？

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(二)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地贈與其配偶，並非贈與其子乙，但不幸甲於 112 年 12 月 1 日 過世，甲另遺留有價值 8,000 萬元的遺產，除了甲的配偶和兒子乙以 外，甲無其他親屬。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報？本例中的房屋、土地在 111 年度 有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，必須於何時申報繳納？本例中 有遺產稅嗎？若有，必須於何時辦理申報？

二、請回答下列問題： (一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？

(二) A 公司 112 年帳上淨利 200 萬元，投資國內其他營利事業獲配現金股 利 100 萬元，出售 102 年取得土地的利益 450 萬元，其餘收入及費用 均符合稅法規定按帳載申報，經國稅局按申報金額核准。113 年申報 之淨利為 600 萬元，這兩年均採會計師簽證申報，並如期申報，試問 A 公司 113 年可扣除 112 年度虧損為多少？申報之課稅所得為多少？

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