三、×6 年1 月12 日冠皇公司發行600,000 股面額$10 之普通股票以交換偉廷企業的特許權。 經鑑價結果，特許權之公平價值為 $10,800,000。此外，冠皇公司於×6 年2 月12 日發 行3,000,000 股普通股票換取公平價值$72,000,000 之土地。試為冠皇公司作上述交易之 分錄。（10 分）