三、日新公司是一連鎖加盟超商公司，於X12 年10 月1 日接受王某申請加盟，收特許權費$200,000，其中收現$50,000，餘款附加利息15%，分三年平均攤還，每年支付$65,697，自X13 年10 月1 日起付。日新公司有義務協助王某尋找合適店面，並協助訓練員工。日新公司於 X12 年12 月15 日替王某找到一合適店面，並由王某簽約承租，日新公司支付仲介費用$10,000。日新公司另花費$20,000 訓練王某的員工，於X13 年2 月1 日完成，王某商店於X13 年2 月15 日開張營業，生意興隆。 試作：日新公司 X12 年和X13 年有關特許權收入的分錄。

X12/10/1   現金             50,000

                 應收票據    150,000

                       遞延特許權費收入   200,000

X12/12/15 預付費用10,000

                         現金     10,000

X12/12/31應收利息  5,625(150,000*15%*3/12)

                       利息收入     5,625

X13/2/15 遞延特許權費收入   200,000

                      特許權費收入                 200,000

                特許權費成本 30,000

                       預付費用                30,000

X13/10/1現金    65,697

                      應收利息    5,625

                      利息收入  16,875(150,000*15%*9/12)

                      應收帳款  43,197

X13/12/31應收利息  4,005=(150,000-43,197)*15%*3/12

                       利息收入     4,005