二、台北公司於 X1 年 7 月 1 日支付$591,792 加上應計利息購買甲公司面額 $600,000，期間 10 年（X1 年 1 月 1 日發行），票面利率 3%的債券，每 年付息一次，付息日為每年 12 月 31 日，該債券被分類為透過其他綜合 損益按公允價值衡量之債務工具投資。X2 年 4 月 1 日台北公司出售該 債券的半數，得款$300,000 加上應計利息。假設該債券 X1 年 12 月 31 日市價為$594,000，台北公司使用直線法攤銷折溢價。
試作：（不考慮減損損失）
台北公司 X2 年 4 月 1 日出售半數甲公司債券投資之分錄
注意：此題為直線攤銷法
X1 7/1
FVOCI 591,792
應收利息 9,000
Cash 600,792
600,00×3%×6/12=9,000
X1 12/31
Cash 18,000 〔1〕
FVOCI 432* 〔3〕
應收利息 9,000 〔2〕
利息收入 9,432 〔4〕
*(600,000-591,792）÷9.5年=864（一年的攤銷數）
864÷2=432
×1 12／31 BV=591,792+432=592,224
FVA 1,776
OCI 1,776
(調到FV:592,224=＞594,000）
(結帳略)
X2 4/1
Cash 2,250
FVOCI 108
利息收入2,358
(賣出的BV: 592,224÷2+108=296,220）
FVA 2,892
OCI 2,892
(調到FV: 594,000÷2+108=297,008=＞300,000 上升2,892)
Cash 300,000
FVA 3,780
FVOCI 296,220
OCI-重分類 3,780
處分利益 3,780
(結帳略）
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