申論題

(一)地價稅之稅基及納稅義務人：   1.地價稅稅額計徵基礎-「地價總額」   (1)地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區 內之地價總額計徵之。   (2)所稱地價總額，指每一土地所有權人依法定程序辦理規 定地價或重新規定地價，經核列歸戶冊之地價總額。   2.地價稅之納稅義務人如下   (1)土地所有權人。   (2)設有典權土地，為典權人。   (3)承領土地，為承領人。   (4)承墾土地，為耕作權人。      前項第一款土地所有權屬於公有或公同共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人；其為分別共有者，地價稅以共有人各按其應有部分為納稅義務人。   (5)土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅之納稅義務人。 (二)房屋稅之稅基及納稅義務人：   1.房屋稅之稅基-依「房屋現值」課徵   (1)主管稽徵機關應依據不動產評價委員會評定之標準價格，核計房屋現值。   (2)而房屋標準價格，由不動產評價委員會依據下列事項分別評定，並由直轄市、縣(市)政府公告之：     ①各種建造材料所建房屋，區分種類及等級。     ②各類房屋之耐用年數及折舊標準。     ③按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供應概況，並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，訂定標準。   2.房屋稅之納稅義務人  (1)房屋向房屋所有人徵收之，其設有典權者，向典權人徵收之。共有房屋向共有人徵收之，由共有人 推定一人繳納。  (2)代繳情形     ①房屋的共有人不為推定一人繳納者，由現住人或 使用人代繳之。其代繳之房屋稅，在其應負擔部分 以外之稅款，對於其他供有人有求償權。     ②所有權人或典權人住址不明，或非居住房屋所在地 者，應由管理人或現住人繳納之。     ③房屋如屬出租，應由承租人代繳，抵扣房租。     ④未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋，其房屋稅向使用執照所載起造人徵收之。無使用執照 者，向建造執照所載起造人徵收之。無建造執照者，向現住人或管理人徵收之。  (3)房屋為信託財產情形房屋為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為 房屋稅之納稅義務人。受託人為二人以上者，準用第一項有關共有房屋之規定。 (三)銷售房屋、土地之「特種貨物稅」之稅基及納稅義務人   1.稅基-「銷售價格」 銷售房屋、土地時，其銷售價格指銷售時收取之 全部代價，包括在價額外收取之一切費用。但本次銷  售之特種貨物及勞務稅額不在其內。   2.納稅義務人與課徵時點     銷售房屋、土地時，為原所有權人，於銷售時課徵。

擬答 一.地價稅 納稅義務人: 1.土地所有權人 2.設有典權，典權人 3.承領土地，承領人 4.承墾土地，耕作權人 5.公同共有土地，管理人

二.房屋稅 納稅義務人 1.房屋所有人 2.典權人 3.共有,推派一人 4.使用執照所載起造人 5.無使用執照以建照執照，起造人 6.無建照執照,以現住人或管理人　

（一）地價稅

地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣 (市) 轄區內之地價總額計徵之，所稱地價總額，指每一土地所有權人依法定程序辦理規定地價或重新規定地價，經核列歸戶冊之地價總額。其納稅義務人如下：

1.土地所有權人。

2.設有典權土地，為典權人。

3.承領土地，為承領人。

4.承墾土地，為耕作權人。

5.公有土地或公同共有土地：土地所有權屬於公有或公同共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人

6.分別共有土地：其為分別共有者，地價稅以共有人各按其應有部分為納稅義務人

７.信託關係：土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅之納稅義務人。（土稅3、3-1）

（二）房屋稅

房屋稅按房屋現值課徵之，其納稅義務人如下：

1.房屋所有人：房屋稅向房屋所有人徵收之。

2.典權人：設有典權者，向典權人徵收之。

3.共有人：共有房屋向共有人徵收之，由共有人推定一人繳納，其不為推定者，由現住人或使用人代繳。

4.管理人或現住人：所有權人或典權人住址不明，或非居住房屋所在地者，應由管理人或現住人繳納之。

5.出租房屋：應由承租人負責代繳，抵扣房租。

6.未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋，其房屋稅向使用執照所載起造人徵收之；無使用執照者，向建造執照所載起造人徵收之；無建造執照者，向現住人或管理人徵收之。

7.信託關係：房屋為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為房屋稅之納稅義務人。受託人為二人以上者，準用第一項有關共有房屋之規定。（房4）

一.地價稅之稅基:低價稅稅基世以釣土滴漲價種數額為記散

待補

(一)納稅義務人 1.(土稅3)(納稅義務人) I.地價稅之納稅義務人如下： (1) 土地所有權人。 (2) 設有典權土地，為典權人。 (3) 承領土地，為承領人。 (4) 承墾土地，為耕作權人。 II.前項第1款土地所有權屬於公有或公同共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人；其為分別共有者，地價稅以共有人各按其應有部分為納稅義務人；田賦以共有人所推舉之代表人為納稅義務人，未推舉代表人者，以共有人各按其應有部分為納稅義務人。 2.(土稅3-1)土地為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為地價稅或田賦之納稅義務人。 3.(房4)（徵收之相對人） I.房屋稅向房屋所有人徵收之。其設有典權者，向典權人徵收之。共有房屋向共有人徵收之，由共有人推定一人繳納，其不為推定者，由現住人或使用人代繳。 II.前項代繳之房屋稅，在其應負擔部分以外之稅款，對於其他共有人有求償權。 III.第一項所有權人或典權人住址不明，或非居住房屋所在地者，應由管理人或現住人繳納之。如屬出租，應由承租人負責代繳，抵扣房租。 IV.未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋，其房屋稅向使用執照所載起造人徵收之；無使用執照者，向建造執照所載起造人徵收之；無建造執照者，向現住人或管理人徵收之。 V.房屋為信託財產者，於信託關係存續中，以受託人為房屋稅之納稅義務人。受託人為二人以上者，準用第1項有關共有房屋之規定。 (二)稅基 1.(土稅14) （課稅土地） 已規定地價之土地，除依第22條規定課徵田賦者外，應課徵地價稅。 2.(土稅15)( 計徵依據) I.地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之地價總額計徵之。 II.前項所稱地價總額，指每一土地所有權人依法定程序辦理規定地價或重新規定地價，經核列歸戶冊之地價總額。 3.(房10)（核價與異議） I.主管稽徵機關應依據不動產評價委員會評定之標準，核計房屋現值。 II.依前項規定核計之房屋現值，主管稽徵機關應通知納稅義務人。納稅義務人如有異議，得於接到通知書之日起三十日內，檢附證件，申請重行核計。 4.(房11)（評定與公告） I.房屋標準價格，由不動產評價委員會依據下列事項分別評定，並由直轄市、縣(市)政府公告之： 1.按各種建造材料所建房屋，區分種類及等級。 2.各類房屋之耐用年數及折舊標準。 3.按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供求概況，並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，訂定標準。　　II.前項房屋標準價格，每三年重行評定一次，並應依其耐用年數予以折舊，按年遞減其價格。

地價稅： 1 沒有 超過累進地價按公告地價千分之10計算 2超過累進地價5倍以下者其按公告地價千分之15 3超過累進地價5-10者其按公告地價千分之25計算 4超過累進地價10-15者按公告地價千分之35計算 5 超過累進地價15-20者按公告地價千分之45計算 6超過累進地價20倍者按公告地價千分之55計算 納稅義務人為 房屋所有權人 出典者由出典人 設有地上權者為地上權人 房屋稅之稅率 ：1自用為百分之 1.2-百分之3.6 2 做營業使用為百分之3-百分之5 3自治團體以及同鄉會做辦公使用者按百分之2 計 徵納稅義務人 1房屋所有權人2 出典者由出典人3設有地上權者為地上權人