申論題

一、採漲價倍數累進的優點：
1.避免土地「化整為以零」分割細碎，妨害土地利用，造成使用困難。
2.可防止新市區(或郊區)土地之炒作：對於新發展地區或都市郊區、農地准許變更為非農地使用時，可能達到漲價歸公之比例較大。

二、採倍數累進的缺點：
1.漲價金額小而倍數大者，實際課稅之平均有效稅圍大；反之，漲價金額大而倍數少者，實際平稅率低，因此對大起主有利，而對小地主不利，故倍數多並不代表納稅能力強，違反量能課稅原則。
2.第一次規家地價後，長時間持有自用未經移轉者，漲價倍數大，短期土地投機者有利，對長期持有土地者不利，助長土地的短期投機之風。

三、採漲價金額累進的優點：
1.可以防止短期土地投機，有利於土起之正常利用。
2.可以大地主與小地主處於平等稅負地位，符合量能公平原則。

四、採漲價金額累進的缺點：
1.土地所有權人仍可藉多次移轉方式逃避高額土地增值稅，對現行按漲價倍數累進課稅之缺點，仍舊無法改善。
2.土地所有權人可採「化整為零」分批出售方式逃避累進之高額土地增值稅，不但增加土地行政負擔，且將造成土地細分，防礙合理運用。
3.會鼓勵郊區及新發展市區之土地投機。
4.會造成都市中心地區稅負較重，不利於市中心的土地利用及發展。
5.各級稅距漲價金額每年須依物價變動情形，實施適當的調整。

五、結論
採累進稅率的目的及檢討：
1.政策目的：消除財富之集中，分散私人過多而不知利用之財產，實現漲價歸公。
2.應就各種不同使用目的之土地，分別訂定累進稅率。
3.減免項目多，累進程度不大。
4.不如改採單一比例稅率，使投機者與投資者不再有差別待遇。