四、請說明土地稅法中有關土地增值稅累進稅率適用課稅級距之標準為何？它與綜合所 得稅適用課稅級距之標準有何差異？何者較符合量能課稅原則？應如何改進？試抒 己見。（25 分）

一、請依所得稅法第 14 條規定說明，個人所得來源類別中有那些類別所得不得扣除相 關成本費用？其立法理由為何？是否符合所得稅「量能課稅」基本原則？應如何改 進？試抒己見。（25 分）

二、試評論遺產及贈與稅法第 45 條規定「對依該法規定申報而有漏報或短報情事者， 應按所漏稅額處以一倍至二倍之罰鍰。」之合理性，並說明改進之道。（25 分）

三、請說明稅捐稽徵法第 6 條第 2、3 項有關稅捐優先受償之規定最近有何新的修正？ 並分析新條文有那些問題有待釐清？試抒己見。（25 分）

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(三)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地交付信託，以其子乙為受益人，信託期間為 10 年，期滿由受 益人取得信託利益。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報，以及稅額為多少？本例中的房屋、 土地在 111 年度有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，如何計算稅額， 必須於何時申報繳納？

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(二)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地贈與其配偶，並非贈與其子乙，但不幸甲於 112 年 12 月 1 日 過世，甲另遺留有價值 8,000 萬元的遺產，除了甲的配偶和兒子乙以 外，甲無其他親屬。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報？本例中的房屋、土地在 111 年度 有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，必須於何時申報繳納？本例中 有遺產稅嗎？若有，必須於何時辦理申報？

二、請回答下列問題： (一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？

(二) A 公司 112 年帳上淨利 200 萬元，投資國內其他營利事業獲配現金股 利 100 萬元，出售 102 年取得土地的利益 450 萬元，其餘收入及費用 均符合稅法規定按帳載申報，經國稅局按申報金額核准。113 年申報 之淨利為 600 萬元，這兩年均採會計師簽證申報，並如期申報，試問 A 公司 113 年可扣除 112 年度虧損為多少？申報之課稅所得為多少？

一、請回答下列問題：(一)營利事業以往年度的虧損，若要從本年度純益額中扣除後，再行核課 本年度的營利事業所得稅，必須符合那些條件？

(三)甲公司 X1 年度全部之應納營利事業所得稅額？（5 分）

(二)甲公司 X1 年度營利事業所得稅之國外可扣抵稅額上限？（10 分）

114年 - 114 地方政府公務特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#134684

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