題組內容
一、甲公司於 X1 年成立，X1 年至 X3 年列報稅前淨利分別為$300,000、$200,000 及
$500,000；稅後淨利分別為$249,000、$166,000 及$415,000；X3 年底資產與負債總
額分別為$3,300,000 與$2,100,000。X4 年初經會計師查核發現下列事項：
⑴預收貨款一向直接記為銷貨收入，X1 年至 X3 年年底分別有$40,000、$60,000 及
$50,000 之預收貨款未予認列。
⑵X1 年至 X3 年年底未調整認列應收租金分別為$50,000、$130,000 與$90,000。
⑶X1 年至 X3 年年底未調整應付薪資分別為$60,000、$90,000 與$110,000。
⑷X2 年初預付 3 年保險費$180,000，逕以保險費認列，之後未再作任何與該筆保
險費相關之分錄。
⑸X1 年初以$560,000 購入分類為備供出售金融資產，每年年底將未實現評價損益
認列於當期損益。X1 年至 X3 年年底該備供出售金融資產之公允價值分別為
$550,000、$580,000 及$535,000。
依所得稅法之規定，課稅所得係按現金基礎決定，證券交易所得為出售價款與取得
成本間差額，各類所得之所得稅率皆為 17%。
試作：
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