試題詳解

 3 甲公司為跨國餐飲品牌連鎖經營者，於 X1年初與乙公司簽訂品牌授權合約，授權乙公司於亞 洲地區使用甲公司品牌經營及展店，合約期限為10年，不得延長，且不得提前解約。甲公司 於 X5年1月1日以現金$1,000,000吸收合併乙公司，並收回亞洲地區之品牌授權，改採直營模 式。收購日乙公司可辨認淨資產之公允價值為$850,000，包括與甲公司簽訂之品牌授權合約 $250,000及其他可辨認淨資產$600,000。依甲公司之評估，該品牌授權之合約條款較收購日之 市場條件不利，不利之金額為$100,000，且甲公司於收購日前已就該不利狀況認列負債$40,000。下列關於甲公司該收購交易與收購日會計處理之敘述，何者正確？ 
(A)合併之移轉對價為$960,000
(B)應認列「再取回權利－品牌授權」$150,000
(C)應認列商譽$50,000
(D)應認列品牌授權合約結清損失$100,000