10甲公司持有乙公司100%股權，採權益法處理該投資，且無合併商譽。X6年初乙公司以 $590,000取得甲公司10%股權，當時甲公司之權益$5,500,000。上述兩投資發生時，被投資 公司各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。X6年度甲公司不含投資收益之本身淨利$714,000，年底宣告且發放現金股利$196,000。甲公司採庫藏股票法處理甲、乙公司 間之相互持股，X6年底有關合併財務報表之敘述，下列何者正確？
(A)合併權益減少$590,000
(B)合併權益減少$641,800
(C)合併商譽增加$40,000
(D)乙公司對甲公司之投資帳戶餘額$641,800，且於合併過程中沖銷

複選題1甲公司於X6年初發行面額$10、市價$45之普通股400股，並承擔乙公司公允價值$1,500之 負債，而順利取得乙公司之全部淨資產。收購日甲公司取得乙公司之成本應為： (A)$16,500 (B)$18,000 (C)$19,500 (D)$20,000

2甲公司以現金$1,500,000收購乙公司所有股權，當日乙公司可辨認淨資產公允價值為 $1,200,000，但其帳面金額與課稅基礎均為$1,000,000。假設甲、乙公司適用之所得稅率均為 17%，收購日前甲公司與乙公司均無遞延所得稅資產或負債。假設商譽之課稅基礎為 $300,000，試問該收購之合併商譽為何？(A)$250，000(B)$300,000 (C)$334,000 (D)$339,780

複選題3.甲公司於X4年收購乙公司100%股權。乙公司與當地稅務機關因X1年所得稅核定爭議進行行政訴訟，該稅務機關要求乙公司補繳所得稅$5,000,000。乙公司之原股東同意，若該稅務 訴訟之結果為乙公司敗訴，將給予甲公司全額補償。甲公司於收購日評估該行政訴訟乙公司 有60%之機率將敗訴，該所得稅負債之公允價值為$2,850,000，且一旦敗訴，乙公司原股東不履行補償承諾之可能性極低。甲公司於收購日應認列之補償性資產金額為何？(A)$0(B)$2,850,000 (C)$3,000,000 (D)$5,000,000.

 4甲公司於X1年1月1日以現金$8,000,000收購乙公司100%股權，並發行以市價基礎衡量為 $500,000之員工認股權替換乙公司原有之員工認股權，收購日乙公司可辨認淨資產之公允價 值為$7,500,000。乙公司該員工認股權計畫之原始既得期間為5年，無績效條件，於收購日以市價基礎衡量之金額為$400,000，尚未行使認股權之員工均已服務滿3年。甲公司該替代 性認股權計畫未要求乙公司員工於合併後須提供任何服務。甲公司該收購交易產生之合併商譽金額為何？ (A) $500,000 (B)$740,000 (C)$800,000 (D)$ 1,000,000

 5甲公司於X3年8月31日吸收合併乙公司，並聘請一鑑價公司針對取得的精密儀器設備進行 評價。但至X3年底該評價仍未完成，甲公司遂以$360,000認列該機器設備，估計耐用年限 自收購日起有6年、無殘值，採直線法提列折舊。X4年2月底該機器設備鑑價報告完成， 認為該機器設備X4年2月底公允價值為$392,000、在收購日的公允價值則為$420,000，耐用 年限自收購日起有5年。甲公司X4年收到該鑑價報告後，針對X3年財務報表應如何處理？ (A)不必追溯重編X3年報表，應將機器設備帳面金額提高$60,000，而X4年的折舊費用為 $84,000 (B)鑑價報告很主觀，僅供參考，繼續依原來方式提列折舊即可 (C)追溯重編X3年報表，累計折舊增加$52,000 (D)追溯重編X3年報表，折舊費用增加$8,000、機器設備成本增加$60,000、累計折舊增加$8,000

6甲公司X1年1月1日以現金$870,000取得乙公司90%普通股股權並取得控制，另依收購曰 公允價值$88,000衡量非控制權益。X1年1月1日乙公司之權益包括普通股股本$500,000與 保留盈餘$350,000 ;且乙公司之可辨認淨資產之公允價值與帳面金額相等。同時，甲公司另 以現金$660,000取得丙公司80%普通股股權並取得控制，且依收購日丙公司可辨認淨資產公 允價值之比例份額衡量非控制權益。X1年1月1日丙公司之權益包括普通股股本$525,000 及保留盈餘$300,000，丙公司可辨認淨資產之公允價值與帳面金額相等。X1年度中，乙公司 將成本$60,000之商品以$80,000出售予丙公司；丙公司X2年度始將此項交易之全部商品售 予集團外之第三方。乙公司與丙公司X1年度之淨利分別為$200,000與$60,000，X1年度乙 公司與丙公司皆未宣告發放現金股利。下列敘述何者正確？ (A) X1年12月31日編製合併財務報表時應沖銷公司間銷貨收入金額為$57,600 (B) X1年12月31日編製合併財務報表時應沖銷公司間銷貨成本金額為$54,000 (C) X1年12月31日合併財務報表之「非控制權益」金額為$283,000 (D)X1年度合併財務報表之「非控制權益淨利」金額為$32,000

7 X2年1月1日甲公司以現金$1,800,000取得乙公司80%普通股股權並取得控制，另依可辨 認淨資產公允價值之比例份額衡量非控制權益。X2年1月1日乙公司之可辨認淨資產公允 價值為$2,100,000 ;且除設備帳面金額低估$100,000外，乙公司其他可辨認淨資產之公允價 值與帳面金額皆相等；又該低估之設備自X2年1月1日估計耐用年限為5年，以直線法提 列折舊且無估計殘值。乙公司於X2年1月1日以$1,452,451發行四年期公司債，面額 $1,500,000，票面利率9%，每年12月31日支付利息，發行時之市場利率10%。甲公司於 X2年12月31日在公開市場以$500,000加計利息買入乙公司三分之一流通在外之公司債， 作為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」投資。甲公司之債券投資與乙公司之 應付公司債皆以有效利率法攤銷溢折價。乙公司X2年度與X3年度之淨利分別為$1,000,000 與$1,250,000，兩年度均未發放股利。下列敘述何者錯誤？ (A) X2年度甲公司個體財務報表應認列之投資乙公司損益份額為$774,052 (B) X2年度合併綜合損益表應認列公司債推定收回損失為$12,435 (C) X3年度合併資產負債表之非控制權益為$860,264 (D) X3年度編製合併財務報表時應沖銷之利息費用與利息收入差額為$5,635

8甲公司持有乙公司流通在外55%股權，並具有控制。X1年度乙公司出售商品予甲公司，並 作下列分錄：（借）應收帳款$40,000、（貸）銷貨收入$40,000，乙公司皆以商品成本加價 25%作為銷售價格。截至X1年12月31日甲公司尚有該商品四分之一未售出。甲公司X1 年度合併工作底稿應如何沖銷與調整此筆交易產生的未實現（損）益？ (A)減少甲公司期末存貨餘額$2,000 (B)增加甲公司期末存貨餘額$2,500 (C)減少甲公司期末存貨餘額$8,000 (D)增加甲公司期末存貨餘額$10,000

9乙公司為甲公司100%持有之子公司。X1年1月1日甲公司以$20,000將一輛卡車出售予乙 公司，當日該卡車之帳面金額為$15,000，尚可使用5年，無殘值。甲、乙兩家公司皆採直 線法提列折舊。除該卡車外，甲公司與乙公司皆無其他折舊性資產。試問甲公司X1年度合 併財務報表上折舊費用及卡車之帳面金額各為多少？ (A)折舊費用$4,000、卡車之帳面金額$16,000 (B)折舊費用$5,000、卡車之帳面金額$15,000 (C)折舊費用$3,000、卡車之帳面金額$17,000 (D)折舊費用$3,000、卡車之帳面金額$12,000

11子公司可轉換公司債為具稀釋作用之可轉換為母公司普通股的潛在普通股，在計算合併稀釋 每股盈餘時，下列敘述何者正確？ (A)合併稀釋每股盈餘僅分母受影響 (B)合併稀釋每股盈餘僅分子受影響 (C)合併稀釋每股盈餘的分母與分子皆受影響(D)合併稀釋每股盈餘的分母與分子皆不受影響

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