10 依所得稅法之規定，下列個人所得分類與課稅之敘述何者錯誤？①個人領取之資遣費屬退職所得 ②個人辦理補習班之收入屬營利所得 ③與銀行從事結構性商品交易所得屬營利所得 ④取自營利事業受贈之財產屬免稅所得 ⑤個人作品自行出版銷售著作之收入屬執行業務所得
(A)①②③
(B)③④⑤
(C)②③④
(D)①③⑤

第10題：個人所得分類與課稅

正確答案：（C）②③④

題目要求選出「錯誤」的敘述。

一、五個選項完整判斷

選項 題目敘述 正確所得分類 判斷
① 個人領取資遣費屬退職所得 退職所得 正確
② 個人辦理補習班收入屬營利所得 執行業務所得 錯誤
③ 與銀行從事結構型商品交易所得屬營利所得 其他所得，分離課稅 錯誤
④ 取自營利事業受贈財產屬免稅所得 其他所得，原則應課稅 錯誤
⑤ 個人作品自行出版銷售著作收入屬執行業務所得 執行業務所得 正確

本題答案亦與該年度試題解答一致。

二、逐項法條詳解

① 個人領取資遣費屬退職所得：正確

法條：《所得稅法》第14條第1項第9類

退職所得包含退休金、資遣費、退職金、離職金等。

白話：公司資遣員工，員工取得的資遣費，原則上歸類為退職所得，而不是薪資所得。

注意：退職所得有定額免稅計算規定，不代表所有資遣費都免稅。

② 個人辦理補習班收入屬營利所得：錯誤

法條：《所得稅法》第14條第1項第10類、《執行業務所得查核辦法》第2條

這裡要特別更正前面表格：個人經營私人補習班的所得，稅務實務上歸類為其他所得，而不是執行業務所得。

《執行業務所得查核辦法》第2條第2項規定：

私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所），不符合免稅規定者，其所得之查核準用本辦法。

「準用執行業務所得查核辦法」不等於「所得分類是執行業務所得」。財政部亦將私人補習班列為其他所得業者。

③ 與銀行從事結構型商品交易所得屬營利所得：錯誤

法條：《所得稅法》第14條第1項第10類

該類其他所得的但書規定，與證券商或銀行從事結構型商品交易的所得，依第88條扣繳稅款後，不併計綜合所得總額。

白話：例如個人投資銀行的結構型商品獲利，依題目適用規定，屬於其他所得，採分離課稅，不是營利所得。

④ 取自營利事業受贈財產屬免稅所得：錯誤

法條：《所得稅法》第14條第1項第10類

該類規定：

不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額。

白話：個人接受公司贈與財產，原則上屬其他所得，應依法課徵綜合所得稅，不會因為是「贈與」就一律免稅。

⑤ 個人作品自行出版銷售著作收入屬執行業務所得：正確

法條：《所得稅法》第14條第1項第2類、《所得稅法施行細則》第8條之5

施行細則第8條之5明定，自行出版著作的稿費收入屬於執行業務所得。

例如作家自己創作小說並出版銷售，依本題情況，收入屬執行業務所得。符合規定的稿費等收入，另有所得稅法第4條第1項第23款每年18萬元免稅規定。

三、考前速記

所得來源 所得類別
資遣費 退職所得
私人經營補習班 其他所得
銀行結構型商品交易 其他所得（分離課稅）
接受公司贈與財產 其他所得
作家自行出版著作 執行業務所得

記憶口訣：資遣退職、補習其他、結構其他、公司贈與其他、著作執業。

所以本題錯誤的是②③④，選（C）。