10 宜蘭公司於 X6 年 3 月 1 日發行面額$2,000,000，利率 8%，市場利率為 10%之 3 年期公司債，發行價格為 $1,898,485。利息於每年 2 月 28 日及 8 月 31 日各付息一次。宜蘭公司按有效利率法攤銷公司債溢折價。 試問該公司於 X6 年 12 月 31 日調整應認列之利息費用為多少？
(A)$63,780
(B)$80,000
(C)$94,924
(D)$14,924

X6/3/1

發行公司債 $2,000,000

收現金 $1,898,485

借：現金　　　　　　1,898,485

借：應付公司債折價　　101,515

貸：　　應付公司債　　　　　　2,000,000

X6/8/31

利息費用 $94,924 =$1,898,485*10%*6/12

支付現金 $80,000 =$2,000,000*8%*6/12

借：利息費用　　　　　94,924

貸：　　應付公司債折價　　　　　14,924

貸：　　現金　　　　　　　　　　80,000

公司債帳面金額 $1,913,409 =$1,898,485+$94,924-$80,000

=$1,898,485*(1+10%*6/12)-$2,000,000*8%*6/12

X6/12/31

利息費用 $63,780

=$1,913,409*10%*4/12

=($1,898,485*(1+10%*6/12)-$2,000,000*8%*6/12)*10%*4/12

利息費用是以公司債帳面金額*市場利率*期間，付息日時給予的現金則是以票面金額*票面利率*期間做計算

兩者的差額便是折溢價，此會將公司債帳面金額一步步接近發行面額

因為8/31付息過一次，因此得先算新的公司債帳面金額

當時付息的利息費用計算：1,898,485(公司債帳面金額)*10%(市場利率)*6/12(付息期間)

票面本身應當給予的利息：2,000,000(票面金額)*8%(票面利率)*6/12(付息期間)

兩者的差額(此處市場利率>票面利率，為折價)為14,924

新的公司債帳面金額：1,898,485+14,924=1,913,409

到年底時要先認列今年該付的利息費用四個月，因此付息期間以4/12計算

年底的利息費用計算：1,913,409(新的公司債帳面金額)*10%*4/12=63,780

此處問利息費用，選項為A

(1,898,485*(1+10%*6/12)-2,000,000*8%*6/12)*10%*4/12 = 63,780