15 X4 年 7 月 1 日甲公司以$946,000 購入面額$1,000,000，票面利率 8%之公司債，作為持有至到期日債券投 資，該債券之到期日為 X11 年 1 月 1 日，有效利率 10%，每年 1 月 1 日付息。X4 年底該公司債之市價為 $890,000。試問 X4 年 12 月 31 日該投資之帳面金額為何？
(A)$890,000
(B)$911,300
(C)$953,300
(D)$960,600

半年利息40,000 =1,000,000*8%/2

年底帳面金額911,300 =(946,000-40,000)*(1+10%/2)-40,000

X4/07/01

應收利息40,000 =1,000,000*8%*6/12

公司債帳面價906,000 =946,000-40,000

公司債折價94,000 =1,000,000-906,000

借：持有至到期日金融資產-公司債　　　　　1,000,000

借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　40,000

貸：　　　持有至到期日金融資產-公司債折價　　　　　　　94,000

貸：　　　現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　946,000

X4/12/31

利息收入45,300 =906,000*10%*6/12

借：應收利息  　　　　　　　　　　　　　　　40,000

借：持有至到期日金融資產-公司債折價　　　　　5,300

貸：　　　利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　45,300

公司債帳面價911,300 =906,000+5,300

首先，債券投資不區分面額與溢折價 ( 資料來源 林惠真 會計學)

債券投資帳面金額 ： 906,000 + 5,300 = 911,300 #