阿摩線上測驗
17 107 年 A 公司之國內稅前所得為 500 萬元。此外，A 公司獲配美國子公司 B 發放之股利，扣除已
納股利扣繳稅 40 萬元後，淨額為 110 萬元；獲配中國子公司 C 發放之股利，扣除已納股利扣繳稅 20 萬元後，淨額為 180 萬元。A 公司之印尼分公司 D 發生虧損 100 萬元。請問 A 公司結算申報之應納稅額為多少元？
(A) 80 萬元
(B) 100 萬元
(C) 116 萬元
(D) 120 萬元
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統計： A(80), B(155), C(116), D(258), E(0) #2128932
統計： A(80), B(155), C(116), D(258), E(0) #2128932
詳解 (共 5 筆)
YR
#3837039
台500*20%=100
台+中(500+200)*20%=140
140-100=40>20 可抵20萬
所有(500+200+150-100)*20%=150
150-140=10<20 最多抵10萬
結算申報之應納稅額=150-20-10=120萬
故選D
70
3
Sean Wu
#6574140
碰到此類型的題目一律都先計算國外，在算國內。在我國稅法認定，國內是包含"中國"。但其中"香港、澳門"卻屬於國外，這裡要特別注意。
其中，題目提到的是美國的"子"公司與中國的"子"公司。法律上定義，子公司是屬於獨立的個體，是另一家公司，因此可以把這題的子公司股利視為取得國外公司的所得。(印尼的那間公司是國外"分"公司，不是子公司)
再來，要算來自中國或國外的所得到底可以扣抵多少，因此要把他回推成總額，因此美國的所得是40+110=150萬，中國20+180=200萬。
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總所得=台灣500+美國150+大陸200-印尼100=750萬元
不含國外的所得=500+200=700萬
國外可扣抵稅額上限=(750-700)*我國營所稅率20%=10萬
故國外可扣抵稅額40>10，僅能扣抵10萬
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不含國外所得=700萬
不含中國之所得=500萬
中國所得之可扣抵稅額上限=(700-500)*20%=40萬
故中國可扣抵稅額20<40，扣繳之20萬可以全數扣抵
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計算稅額:
總所得750*20%=150萬(營所稅)
150萬-10萬(國外)-20萬(中國)=120萬，A公司之應納稅額為120萬，答案選D
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