2 在總稅收不變的情況下，進行「綠色租稅改革（green tax reform）」，適合下列何者進行分析？
(A)絕對租稅歸宿分析
(B)差異租稅歸宿分析
(C)絕對支出歸宿分析
(D)平衡預算歸宿分析

正確答案是 (B) 差異租稅歸宿分析。

綠色租稅改革

綠色租稅改革是指在總稅收不變的情況下，調整稅收結構，將稅負從「有害」的活動轉向「有益」的活動。具體來說，就是對環境污染、資源浪費等行為課稅（綠色稅），同時降低其他稅負（如所得稅、銷售稅等）。

租稅歸宿分析

租稅歸宿分析旨在研究稅負最終由誰承擔。一般來說，稅負可能由消費者、生產者或兩者共同承擔。租稅歸宿分析有以下幾種：

• 絕對租稅歸宿分析： 研究特定稅收的歸宿，即該稅負由誰承擔。
• 差異租稅歸宿分析： 研究稅制改革（如綠色租稅改革）前後，不同群體（如不同收入階層、不同產業）稅負變化的情況。
• 絕對支出歸宿分析： 研究政府支出的最終受益者。
• 平衡預算歸宿分析： 結合租稅歸宿分析和支出歸宿分析，研究政府收支對不同群體的影響。

為何選擇差異租稅歸宿分析？

綠色租稅改革的重點在於稅負的轉移，即將稅負從「有害」活動轉向「有益」活動。這涉及到不同群體稅負的相對變化。因此，差異租稅歸宿分析最適合研究綠色租稅改革的效果，它可以分析稅制改革後，不同群體稅負是增加還是減少，從而評估改革的影響。

舉例說明

假設政府實施綠色租稅改革，對排放二氧化碳的企業課徵碳稅，同時降低個人所得稅。差異租稅歸宿分析可以研究：

• 碳稅主要由哪些企業承擔？這些企業是否會將稅負轉嫁給消費者？
• 降低個人所得稅對不同收入階層的影響如何？
• 整體而言，綠色租稅改革是否改善了社會公平性？

透過差異租稅歸宿分析，我們可以更全面地了解綠色租稅改革的影響，從而為政策制定提供參考依據。