25 甲公司於 X1 年初發行 2 年期公司債，面額$2,000,000，票面利率為 6%，市場利率為 4%，每年 6 月 30 日 以及 12 月 31 日付息，請問此公司債 X1 年 12 月 31 日應攤提之折溢價為何？
(A)應攤銷折價$18,477
(B)應攤銷折價$18,846
(C)應攤銷溢價$18,477
(D)應攤銷溢價$18,846

先算出發行價格：

2,000,000*0.923845+(2,000,000*3%)*3.807729=2,076,154

發行分錄：借：現金   2,076,154

                       貸：應付公司債  2,000,000

                               公司債溢價  76,154

利息費用=2,076,154*2%=41,523

現金=2,000,000*3%=60,000

X1/6/30利息分錄

             借：利息費用      41,523

                     公司債溢價  18,477

                       貸：現金       60,000

應付公司債帳面金額：2,076,154-18,477=2,057,677

2,057,677*2%=41,154

X/12/31利息分錄

借：利息費用      41,154

                     公司債溢價    18,846

                       貸：現金       60,000