(一)第 5 條所稱之「以贈與論」，包括那些情形？（6 分）

一、總機構在中華民國境內之甲公司未依規定辦理 111 年度營利事業所得稅 申報，經稽徵機關催報後仍未申報，該公司 111 年全年度營業收入 4,000 萬元，其經營行業之同業利潤標準毛利率 28%、淨利率 20%，稽徵機關 依所得稅法核定之稅額為何？（5 分）又怠報金為何？（5 分）

(一)甲為中華民國境內居住之個人（以下簡稱居住者） ，其 111 年 1 月 4 日 以 1,300 萬元購入 A 房地並於同年 8 月 1 日出售，售價 2,000 萬元，惟未提示因取得、改良及移轉而支付之費用，該次交易依土地稅法第 30 條 第 1 項規定計算之土地漲價總數額 100 萬元，土地增值稅 10 萬元。 （5 分）

(二)乙為非居住者，其於 110 年 1 月 5 日以 1,300 萬元購入 B 房地，於 111 年 10 月 10 日出售，售價 3,000 萬元，支付取得、改良及移轉費用 160 萬 元（如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費及仲介費等），該次交易依土地稅法第 30 條第 1 項計算之土地漲價總數額 200 萬元，土地增值稅 60 萬元。 （5 分）

(一) 111 年 2 月份甲公司出售辦公室 1 間，銷售價格為新臺幣 1 億元，其中建物為 4,200 萬元，土地為 5,800 萬元。假設甲公司當期僅有一筆進貨 2,100 萬元（含稅），無其他進、銷項，甲公司當期營業稅應繳納多 少元？（5 分）

(二) 111 年 9 月份甲公司自國外進口營業稅完稅價格 3,000 萬元的農藥，假設無其他進口稅費，甲公司此次進口農藥需繳納營業稅多少元？（5 分）

(三)該批農藥 111 年 9 月份即銷售與乙公司，售價為 4,000 萬元，如甲公司當期僅有前開銷售貨物行為，甲公司該期營業稅應繳納多少元？（5 分）

(四)如甲公司 111 年度僅有上開進、銷項，甲公司當年度最後一期之調整稅額若干？（5 分）

(二)甲於 112 年 3 月以 3,500 萬元向乙購買 3 筆土地，公告土地現值 1,800 萬元，並登記為甲之孫所有，假設甲當年度並無其他贈與行為，計算本案贈與總額及應納贈與稅額各為若干元。 （未列計算式不予計分） （4 分）

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(三)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地交付信託，以其子乙為受益人，信託期間為 10 年，期滿由受 益人取得信託利益。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報，以及稅額為多少？本例中的房屋、 土地在 111 年度有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，如何計算稅額， 必須於何時申報繳納？

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(二)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地贈與其配偶，並非贈與其子乙，但不幸甲於 112 年 12 月 1 日 過世，甲另遺留有價值 8,000 萬元的遺產，除了甲的配偶和兒子乙以 外，甲無其他親屬。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報？本例中的房屋、土地在 111 年度 有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，必須於何時申報繳納？本例中 有遺產稅嗎？若有，必須於何時辦理申報？

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