⑴中華民國境內居住之個人，於全年度均居住於中華民國境內。

⑵中華民國境內之個人於年度中死亡未遺有配偶者。

⑶中華民國境內居住之個人於年度中離境，但配偶為中華民國境內居住之個人且仍 繼續居住於中華民國境內。

⑷非中華民國境內居住之個人於中華民國境內領取之薪資。

⑸非中華民國境內居住之個人於中華民國境內領取之股利所得。

⑴當期得扣抵進項稅額為多少元？（5 分）

⑵當期退稅限額為多少元？（5 分）

⑶當期應納或應退稅額為多少元？（不含調整稅額）（5 分）

⑷臺灣公司當年度最後一期報繳營業稅時，調整稅額為若干？（10 分） （未列計算式者不予計分）

⑴甲於民國 104 年 10 月 5 日購入（完成移轉登記）房地一筆，購入總成本為 3,500 萬元， 105 年 9 月 10 日以 4,000 萬元售出並完成移轉登記，假設出售時課徵土地增值稅之 土地漲價總數額為 100 萬元，已納土地增值稅 20 萬元，且甲僅能舉證售屋仲介費 用 100 萬元、大樓管理費支出 10 萬元、房屋搬遷費 10 萬元。假設出售時該房地的 房屋評定現值為 100 萬元，土地公告現值為 400 萬元，財政部公告出售年度財產交 易所得部訂標準為 30%，試問依照最有利的方式，甲出售該筆房地之應納所得稅 額為多少元？（5 分）

⑵大吉公司為總機構在我國境內之營利事業，105 年度公司稅前財務會計所得 5,000 萬元，含有下列所得項目：（假設 105 年會計年度已終了） 1.出售國內未上市有價證券，交易所得 500 萬元。 2.轉投資國內其他營利事業獲配現金股利淨額 500 萬元。 3.權益法投資認列轉投資收益 800 萬元。 4.獲配來自美國子公司之股利收入 100 萬元。 5.處分民國 100 年長期投資取得之土地，處分利益為 100 萬元。 6.獲配發票日為 104 年 1 月 1 日之短期票券利息收入 50 萬元。 此外大吉公司尚有下列事項未包含於上述財務會計所得中： ⑴ 105 年 2 月以 6,000 萬元出售（後續題目所稱出售與買入之時間皆為完成移轉登記 之時點）A 房地一筆（契約載明房屋交易價格 2,500 萬元，土地交易價格 3,500 萬元） 假設出售時課徵土地增值稅之土地漲價總數額為 500 萬元，已納土地增值稅 100 萬 元，該房地係 103 年 10 月以 4,500 萬元買入（契約載明房屋交易價格 1,800 萬元，土 地交易價格 2,700 萬元），持有未滿 2 年，已舉證出售仲介費單據 150 萬元。 ⑵ 105 年 5 月 10 日以 5,000 萬元出售 B 房地一筆（契約載明房屋交易價格 2,000 萬 元，土地交易價格 3,000 萬元）假設出售時課徵土地增值稅之土地漲價總數額為 400 萬元，已納土地增值稅 80 萬元，該房地係 104 年 8 月以 4,800 萬元買入（契 約載明房屋交易價格 2,200 萬元，土地交易價格 2,600 萬元），持有未滿 1 年，未 保存其他費用單據。 ⑶ 105 年 8 月 10 日以 4,000 萬元出售 C 房地一筆（契約載明房屋交易價格 1,500 萬 元，土地交易價格 2,500 萬元）假設出售時課徵土地增值稅之土地漲價總數額為 200 萬元，已納土地增值稅 40 萬元，該房地係 105 年 2 月以 4,600 萬元買入（契 約載明房屋交易價格 2,000 萬元，土地交易價格 2,600 萬元），持有未滿 1 年，未 保存其他費用單據。試問： 1.若不考慮最後 A、B、C 三筆房地交易，大吉公司 105 年度營利事業課稅所得額為 多少？（8 分） 2.試分別計算 A、B、C 房地應計入營利事業所得額之金額為多少？課稅適用之稅率 為何？（12 分）（請依本表格式作答於試卷上，並列出詳細計算過程）

114年 - 114 專技普考_記帳士：租稅申報實務#133667

113年 - 113 專技普考_記帳士：租稅申報實務#123956

112年 - 112 專技普考_記帳士：租稅申報實務#117663

111年 - 111 專技普考_記帳士：租稅申報實務#111971

110年 - 110 專技普考_記帳士：租稅申報實務#104225

109年 - 109 專技普考_記帳士：租稅申報實務#93331

108年 - 108 專技普考_記帳士：租稅申報實務#80848

107年 - 107-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#72881

106年 - 106-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#66472

105年 - 105-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#77165