申論題

三、甲公司於 X5 年 12 月 31 日按市場利率 3.8%發行面額$5,000,000，票面利 率 5%，每年 12 月 31 日付息，三年期之公司債，取得現金$5,167,140，並 另支付發行該公司債之相關發行成本$28,385，若考慮發行成本後，該公司 債之有效利率為 4%。甲公司發行之公司債全數由乙公司買入，並分類為按 攤銷後成本衡量之金融資產。該債券投資未發生減損，X5 年、X6 年及 X7 年年底，乙公司估計之預期信用損失分別為$22,000、$35,000 及$18,000。

試作：

(一)甲公司X5年發行公司債之相關分錄。