一、甲公司於 X1 年 4 月 1 日與乙公司簽訂技術授權合約，授權乙公司使用甲公司之某項專利技術，合約期限為八年，不得展延。甲公司於 X3 年 4 月 1 日以現金$825,000 吸收合併乙公司，且另發生與合併相關之律 師及會計師公費$160,000，當日乙公司可辨認淨資產之公允價值分別為：與甲公司所簽訂之技術授權合約$180,000、其他可辨認資產 $720,000 及負債$250,000。該技術授權合約條件對甲公司而言較市場條件不利，不利之金額為$25,000。合約規定不得提前解約且甲公司於收購日前並未針對此不利狀況認列相關損失及負債。此外，甲公司允諾乙公司 X3 年稅前淨利能達到$250,000，則將額外發行 10,000 股普 通股給乙公司之股東。X3 年 4 月 1 日該項或有對價之公允價值為 $40,000，X5 年 3 月 31 日甲公司將 X3 年 4 月 1 日再取得專利技術， 以$130,000 售予丙公司。 試作：