三、甲公司生產一運動設備，每月生產800單位，每月製造成本 $1,072,000，其製造成本内容如下： 根據工程顧問對公司作業分析得到下列資料： 其他資訊：                                                                                                                                          1.直接原料每單位$26，每批次訂購的原料數量皆為一樣。                                                                   2.每一單位產品耗用直接人工2小時，每小時工資率為$160。 為了提升競爭力，甲公司實施策略性成本管理，創新並設計出新的 生產模式，其實施成果包括：                                                              1.每一單位產品耗用直接原料數量減少10%，直接原料每單位成本 減少$2。                                       2.每次訂購成本減少至$800，故同時將原來每批次訂購數量調減為 原來的72%。

3.每一單位產品耗用直接人工減少 0.5 小時，以因應每小時工資率上 漲為$180。 

4.檢驗時數減少 37.5%。 

5.重製率由 7%減少為 5%。

 試作：