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申論題資訊

試卷：102年 - 102 專技普考_記帳士：會計學概要（純申論）#15159
科目：會計學概要
年份：102年
排序：0

申論題內容

一、甲公司在 X10 年1 月1 日以$303,000（內含手續費$3,000）購入乙公司4 年期公司債300 張，該債券面額$1,000、票面利率6%、有效利率為6.9%，並於每年12 月31 日付息一次，甲公司將公司債歸類為持有至到期日之投資。每張公司債附有40 個認股權（期限為1.5 年），每20 個認股權可按每股$30 的價格認購普通股1 股，當時認股權市價為$12,000，該可分離的認股權未來可與乙公司債分開，個別自由進行買賣。甲公司將認股權分類為交易目的之金融資產。X10 年12 月31 日認股權的公允價值為$30,000，X11 年3 月1 日認股權公允價值為$28,000，X11 年6 月30 日認股權公允價值為$30,000。試作： ( 一 ) 甲公司X10 年1 月1 日購買乙公司附認股權公司債之分錄，以及X10 年12 月31 日之調整分錄。 ( 二 ) 依下列獨立情況，作甲公司應有的分錄：情況一：X11 年1 月1 日甲公司行使6,000 個認股權。當時乙公司普通股的股價為每股$80。甲公司將該股票分類為交易目的之股票投資。情況二：X11 年3 月1 日甲公司出售6,000 個認股權。情況三：X11 年6 月30 日所有認股權逾期失效。

詳解 (共 1 筆)

詳解提供者：Eva

公司債面額=303,000-3,000=300,000

300,000(先確定認股權價值12,000，剩下300,000-12,000=288,000才是公司債的價值)

手續費3,000(屬於認股權=3,000*12,000/300,000=120，剩下是屬於公司債的手續費3,000-120=2,880)

(一)

X10/1/1

持有至到期日之金融資產 290,880→288,000+2,880(持有至到期日之手續費要內含)

手續費(認股權) 120

FVPL-認股權 12,000

現金 303,000

X10/12/31

現金 18,000→300,000*6%

持有至到期日之金融資產 2,071

利息收入 20,071→290,880*6.9%

認股權期末評價 30,000-12,000=18,000

FVPL-認股權 18,000

金融資產評價利益 18,000

(二) 以下為獨立情況：

情況1 X11/1/1

300*40=12,000個認股權

12,000/20=共可換普通股600

本情況只行使6,000個認股權 6,000/20=只換普通股300股

FVPL-股票投資 24,000

FVPL-認股權 15,000→30,000*6,000/12,000

現金 9,000→300*30

情況2 X11/3/1

出售前先評價 (28,000-30,000)*6,000/12,000=(1,000)

金融資產評價損失1,000

FVPL-認股權 1,000

現金 14,000

FVPL-認股權 14,000→28,000*6,000/12,000

情況3 X11/6/30

處分金融損失 30,000

FVPL-認股權 30,000