申論題

一、排除適用範圍：

依《所得基本稅額條例》第3條規定，下列營利事業不適用本條例課徵基本稅額：
1. 經主管機關核定之 免納所得稅之教育、文化、公益、慈善機關或團體。
2. 總機構在中華民國境外，其 在中華民國境內設有固定營業場所或營業代理人者。

換言之，只有設立於中華民國境內的公司行號，才需要計算所得基本稅額。

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二、基本所得額的計算：

基本所得額係為防止營利事業藉由租稅優惠過度節稅而設計，計算公式如下：

基本所得額 ＝ 課稅所得額
＋ 未計入所得的受控外國企業盈餘
＋ 證券交易所得（含上市櫃股票）
＋ 非現金捐贈支出
＋ 其他依法應加計項目（如高科技投資租稅優惠抵減額）

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三、基本稅額的計算方式（113年度適用）：

基本稅額公式如下：

基本稅額 ＝（基本所得額－50萬元）× 12%

若基本稅額 大於 營利事業依《所得稅法》計算的應納稅額，應補繳差額。
若基本稅額 小於或等於 原應納稅額，則不須另繳稅款。

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 結語：

我國設立「所得基本稅額條例」是為防止企業大量適用租稅優惠導致稅負偏低，進而造成稅基侵蝕與租稅不公平。113年度依然維持上述制度，鼓勵企業誠實納稅，避免過度規劃逃稅。