申論題

一、公司之應付股利，於股東會決議分配盈餘之日起，六個月內尚未給付者，視同給付。現金收付實現制表示收到現金的年度即為課稅年度，但股利己超過6個月尚未收取，仍視同己收取做為課稅之依據，此為收付實現制之例外。該目的主要係在規範杜營利事業主張保留之盈餘已分配，不須再依所得稅法第66條之9加徵10%之營利事業所得稅，而股東又主張沒有收到盈餘，造成國家稅源之二頭落空，是不論該股利日後何時實際支付，個人股東均應認列股利所得。

二、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，應就各該款項按當地銀行業通行之一年期存款利率，計算租賃收入。上述押金設算息計算係採當年度實現月數設算租賃收入，即如果當年度實際實現6個月，押金設算息也只能計算6個月，此為收付實現制之例外。財產出租，不論收取租金或押金，係屬出租人出租租賃物而取得之對價，均應依規定計算租賃所得課稅，租金與押金最大差異點為押金日後必須返還，故只可以按持有期間做為設算基準。