四、依稅捐稽徵法規定，納稅義務人如有溢繳稅款得向稽徵機關申請退稅之條件為何？（5 %）該申請之起迄期間為何？（4 %）該溢繳稅款退還之期限有無限制？（5 %）

一、101 年度黃小姐之綜合所得總額為10,000,000 元，並有下列捐贈，依現行所得稅相關法規規定，請問其當年度可申報列舉扣除之捐贈金額各為多少？（請依下列格式作答） 題 號 可列舉扣除之捐贈金額 (一) ...  (一) 捐贈一塊公告現值為3,000,000 元之土地給某國立大學。土地取得成本2,500,000 元，且已提出該取得成本之確實證據。（2 %） (二) 101 年3 月18 日以2,500,000 元購入一批未上市（櫃）股票後，即將該股票捐贈給某財團法人慈善基金會。該基金會於當年8 月29 日將該批股票售出，得款300,000 元。（2 %） (三) 對5 位不同參選總統之候選人各捐款100,000 元。（2 %）  (四) 透過教育部依法成立之「財團法人私立學校興學基金會」對特定私立學校捐款6,000,000 元。（2 %） (五) 直接對某私立大學捐款6,000,000 元。（2 %）

二、甲公司成立於98 年1 月1 日。98 年度會計所得（稅前）及課稅所得均為2,000,000 元。99 年5 月31 日申報繳納98 年度營利事業所得稅490,000 元，99 年9 月30 日暫繳營利事業所得稅170,000 元。99 年度會計所得（稅前）及課稅所得均為3,000,000元，且99 年度間並未進行盈餘分配。100 年5 月31 日申報自繳99 年度營利事業所得稅340,000 元與98 年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅。甲公司以100 年10 月31 日為股利分配日，共分配現金股利3,000,000 元。假設甲公司無須提列法定盈餘公積，且公司章程中未明定盈餘分配比率。 請問（計算請詳列計算式，金額四捨五入至元，百分比四捨五入至小數點後第二位）： 1. 甲公司99 年底股東可扣抵稅額帳戶餘額應為多少？（4 %） 2. 甲公司100 年度申報繳納98 年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅稅額為多少？（4 %） 3. 甲公司100 年分配現金股利時，依公式計算之稅額扣抵比率為多少？稅額扣抵比率上限為多少？應分配與股東之可扣抵稅額應為多少？（6 %）

三、大中公司1～2 月外銷電腦周邊設備一批銷售額5,000,000 元，接受科學園區事業上華公司委託代工收取代工費32,800,000 元，銷售課稅區廠商電腦耗材定價6,300,000 元，進貨21,000,000 元（含稅），購進生產機器設備37,800,000 元（含稅）及5 人座自用車1,945,000 元，倘上開進項均取得合法進項稅額扣抵憑證，則當期大中公司應申報之應納或溢付營業稅額為若干？（4 %）主管稽徵機關應退還之稅額為若干？（4 %）留抵稅額為若干？（4 %）

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(三)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地交付信託，以其子乙為受益人，信託期間為 10 年，期滿由受 益人取得信託利益。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報，以及稅額為多少？本例中的房屋、 土地在 111 年度有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，如何計算稅額， 必須於何時申報繳納？

(一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？(二)若在第(一)小題中甲於 111 年 2 月 1 日將他於 104 年 3 月 5 日購入的房 屋、土地贈與其配偶，並非贈與其子乙，但不幸甲於 112 年 12 月 1 日 過世，甲另遺留有價值 8,000 萬元的遺產，除了甲的配偶和兒子乙以 外，甲無其他親屬。試問本例中在 111 年度有贈與稅嗎？若有，誰要 繳納贈與稅，必須於何時辦理申報？本例中的房屋、土地在 111 年度 有所得稅嗎？若有，誰要繳納所得稅，必須於何時申報繳納？本例中 有遺產稅嗎？若有，必須於何時辦理申報？

二、請回答下列問題： (一)甲於 104 年 3 月 5 日以 1,300 萬元買進位於中華民國境內的房屋及其 座落基地並完成所有權移轉登記，其中 700 萬元為房屋購入的價格， 600 萬元為土地購入的價格，當時的房屋評定價值為 450 萬元，公告 土地現值為 400 萬元。甲於 111 年 2 月 1 日將該房屋、土地贈與甲已 成年的兒子乙，贈與當時的房屋評定價值為 480 萬元，公告土地現值 為 500 萬元，類似物件的成交價格為 1,500 萬元。111 年度甲無其他贈 與。乙於 114 年 5 月 5 日以 1,700 萬元出售該房屋、土地並完成所有 權移轉登記，出售時乙採用公告土地現值 780 萬元申報土地的移轉現 值，乙未提示取得、改良及移轉的費用。假設乙出售房屋、土地年度 的消費者物價指數為他受贈年度的 110%，為甲購入房屋、土地年度的 120%。該房屋、土地不符合自住的條件。甲和乙皆為中華民國境內居 住之個人，也是經常居住中華民國境內之中華民國國民。 試問本例中的房屋、土地有贈與稅嗎？若有，誰要繳納贈與稅，必須 於何時辦理申報，以及稅額為多少？誰要繳納所得稅，必須於何時申 報繳納，以及稅額為多少？

(二) A 公司 112 年帳上淨利 200 萬元，投資國內其他營利事業獲配現金股 利 100 萬元，出售 102 年取得土地的利益 450 萬元，其餘收入及費用 均符合稅法規定按帳載申報，經國稅局按申報金額核准。113 年申報 之淨利為 600 萬元，這兩年均採會計師簽證申報，並如期申報，試問 A 公司 113 年可扣除 112 年度虧損為多少？申報之課稅所得為多少？

一、請回答下列問題：(一)營利事業以往年度的虧損，若要從本年度純益額中扣除後，再行核課 本年度的營利事業所得稅，必須符合那些條件？

(三)甲公司 X1 年度全部之應納營利事業所得稅額？（5 分）

(二)甲公司 X1 年度營利事業所得稅之國外可扣抵稅額上限？（10 分）

114年 - 114 地方政府公務特種考試_三等_財稅行政：稅務法規#134684

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114年 - 114 司法特種考試_三等_司法事務官財經事務組、檢察事務官財經實務組：稅務法規#129590

114年 - 114 高等考試_三級_財稅法務：稅務法規#128632

114年 - 114 高等考試_三級_財稅行政：稅務法規#128606