房地合一稅 2.0 免納稅之四種情形

依現行所得稅法關於房地合一 2.0 制度，為兼顧居住需求及公益目的，法律特設四種免納房地所得稅之情形，分述如下：

一、自用住宅條件下之免稅（所得稅法第 14-4 條）

符合下列要件者，房屋及土地之交易所得免稅：

1. 持有及自住均達六年；

2. 交易前 六年內無出租、無營業、無供公司行號使用；

3. 出售戶籍所在地之房屋土地，且為本人、配偶或未成年子女所有；

4. 每人（含配偶與未成年子女）六年內限用一次。

此為鼓勵自住、避免不當投資之主要免稅規定。

二、因政府機關依公權力強制取得之免稅（公用徵收等）

因下列原因而移轉房地者，其所得免稅：

1. 因公共建設等原因被政府徵收；

2. 因公用急迫需求而 協議價購；

3. 因公法負擔或公共用途所生之強制或類強制取得。

此種情形非市場買賣，不具投資炒作性，故排除課稅。

三、因繼承或受遺贈取得後之移轉（繼承取得）

被繼承人持有之房地移轉給繼承人時，繼承行為本身免課稅。
（惟日後繼承人再出售時，按被繼承人原取得成本與持有期間計算課稅，非永遠免稅。）

四、夫妻因婚姻關係之財產移轉（夫妻分配、贈與）

符合下列情形者，移轉房地免稅：

1. 夫妻因婚姻關係之 財產制移轉或分配；

2. 夫妻間之 贈與；

3. 離婚時基於財產分配或協議之房地移轉。

上述屬家庭內財產移動，非屬房地交易所得，故免納房地合一稅。

✦ 總結（可作答最後一段）

房地合一 2.0 雖以抑制短期炒作及維護租稅公平為重心，但仍兼顧國民之合理居住需求及公益目的，因而在制度中設置自用住宅、公權力取得、家庭財產移轉及繼承等四類免稅情形，使稅制更具平衡性與公平性。