六、繼志企業於 93年 6月 30日發生火災，所有存貨均燒毀。已知該公司當年 4月初至 6 月底的進貨成本為$360,000，銷貨淨額為$560,000，銷貨退回為$120,000，4 月初的存貨餘額為$120,000，且銷貨毛利率為 25%。試估計 6月30 日火災存貨損失的金額。（10 分）

(三)假設甲公司 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 所發行之特別股係可轉換強制贖回特別股，若特別股於 X5 年 12 月 31 日無轉換，則甲公司強制以面值贖回尚未轉換之特別股。於 X1 年 1 月 1 日發行日相同條件但不含轉換權之強制贖回特別股公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。請作甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。