申論題

二、甲公司功能性貨幣與報導貨幣均為新臺幣 X1 年 1 月 1 日甲公司投資 1,000,000 。 美元，在美國成立一子公司（功能性貨幣與報導貨幣均為美元）。為規避外幣 匯率風險，甲公司考慮以下列兩個遠匯合約之內含價值部分為避險工具，規避 前述子公司淨投資之外幣匯率風險：策略 A 係於 X1 年 1 月 1 日與銀行簽訂於 X1 年 3 月 31 日到期之零成本、淨額交割之遠期外匯賣出合約，約定之遠期匯 率為$32.8，金額為 1,000,000 美元。策略 B 係於 X1 年 1 月 1 日與銀行簽訂於 X1 年 3 月 31 日到期之零成本、淨額交割之遠期外匯賣出合約，約定之遠期匯 率為$49.2，金額為 666,667 歐元，策略 B 合乎所有適用避險會計之條件。以下 為兩種獨立之相關匯率假設：請依下列三個獨立情況，試作甲公司 X1 年 3 月 31 日遠匯合約之分錄（無須作 被避險項目之分錄）。

⑵情況二：在假設一之匯率資料下，甲公司採取策略 B。 （5分）