5.全戶合併申報合併計稅 應納稅額

一、大眾股份有限公司為一家專營應稅貨物之營業人，其 97 年 9 至 10 月份與營業稅有 關資料如下，試計算大眾股份有限公司本期營業稅應退稅額為多少？又本期累積留 抵稅額為多少？（應詳列計算式）（10 分） ⑴開立三聯式統一發票 200 份，其內容包括： 1.應稅銷售額$2,200,000（不含稅），稅額$110,000，其中固定資產$500,000（不 含稅），稅額$25,000。 2.零稅率銷售額$1,500,000。 ⑵開立二聯式統一發票 150 份，其內容包括： 1.應稅銷售額$2,100,000（含稅）。 2.零稅率銷售額$2,000,000。 ⑶上期應稅銷售額$100,000（不含稅），稅額$5,000，於本期退回。 ⑷本期進貨及費用支出$7,500,000（不含稅），稅額$375,000，均已取得三聯式統一 發票扣抵聯，其中包括：交際費$100,000（不含稅），稅額$5,000，酬勞員工貨 物$200,000（不含稅），稅額$10,000。 ⑸本期購買固定資產$1,500,000（不含稅），稅額$75,000，其中包括自用乘人小汽 車$800,000（不含稅），稅額$40,000，已取得三聯式統一發票扣抵聯。 ⑹上期進貨$40,000，於本期退出，收回稅額＄2,000。 ⑺上期累積留抵稅額$50,000。

⑴請說明營利事業對大陸地區之捐贈得以費用列支所需條件為何？

⑵吉祥公司本年度營利事業所得稅結算申報資料如下：帳列營業毛利$11,800,000， 非營業收入$500,000，內含捐贈支出之各項費用總額為$8,500,000，其中對政府捐 贈$300,000，對公益團體捐贈$600,000。請計算吉祥公司本年度應帳外調減之捐 贈金額為多少？又可認列之捐贈金額總額為多少？（應詳列計算式）

三、營利事業應於何時辦理暫繳申報？如何計算暫繳稅額？又那些情形免辦暫繳申報？ （20 分）

四、請依加值型及非加值型營業稅法規定，詳予說明營業人有那些款目之進項稅額憑證 不得扣抵銷項稅額？又營業人因辦理員工伙食及租用大型汽車載運員工上下班之相 關支出憑證，其進項稅額是否准予扣抵銷項稅額？其法規依據各為何？（20 分）

⑴張友銘於 97 年度取得萬能股份有限公司薪資 100 萬元（新台幣；以下同），扣 繳稅款 5 萬元；廖小玲在 97 年度取得勤益公司給付之薪資所得 5 萬元及該公司 給付之執行業務收入 100 萬元（屬一般經紀人，設費用率為 20%），扣繳稅額 10 萬元。 ⑵廖小玲有一棟房屋（設評定現值為 510 萬元；耐用年數為 50 年）供出租，獲房租 收入 100 萬元，該房屋房東支付當年度銀行抵押貸款利息 35 萬元及房屋稅、地價 稅合計 5 萬元，無其他成本費用支出。（設財政部訂必要費用標準 43%）另張友 銘有一塊都市土地出租，（設土地現值為 1,000 萬元）年租金收入 100 萬元，該 土地除繳納當年度地價稅 20 萬元外，無其他成本費用支出。 ⑶張友銘在臺灣銀行領有定期存款利息收入 20 萬元，扣繳稅款 2 萬元；借錢給王 幼增個人而獲取利息收入 5 萬元。廖小玲持有政府公債，當年度取得公債利息收 入 20 萬元，已扣繳稅款 2 萬元。 ⑷鍾佩珊在 97 年度從民間企業退休，採一次領取方式經扣除限額免稅部分後仍餘 有退職所得額 5 萬元，扣繳稅額 3,000 元。何家欣從事化妝品多層次傳銷副業， 當年度進貨累積金額為 6 萬元（設毛利率為 20%）。 ⑸張大銘獲取雜誌社稿費收入 10 萬元。廖海天領有專題講演費收入 15 萬元，已扣 繳稅款 2 萬元。 ⑹張家計有下列各項支出：捐款給財團法人慈濟功德會 70 萬元；支付臺大醫院醫藥 費 5 萬元；支付自用住宅購屋借款利息給銀行計 30 萬元；支付給壽險公司之人身 保險費明細如下：張友銘 5 萬元、廖小玲 2 萬元、張一銘 9,000 元、廖一玲 2 萬元 、張大銘 3 萬元、何家欣 3 萬元；該申報戶支付之健保費全年合計 15 萬元。上述 的費用支出均取具合法憑證。 設上述所有的人均為同一申報戶，以張友銘先生為納稅義務人，且不適用基本稅額 規定。請依現行所得稅法規之相關規定，以最有利（稅額最少）於納稅義務人（張 友銘）之方式正確計算及回答其申報 97 年度綜合所得稅結算申報書之下列問題：1.全戶綜合所得總額 （應詳列計算式）（30 分）

2.全部免稅額總額

3.全戶可扣除的列舉扣除額總額

4.全戶 合併申報分開計稅結算申報應補（自行繳納）或應退稅額

(三)加值型營業人向在境內無固定營業場所之外國事業購買勞務，依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定，該如何課徵營業稅並說明理由？又在何種情況下，勞務買受人免依加值型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定辦理？（10 分）

114年 - 114 專技普考_記帳士：租稅申報實務#133667

113年 - 113 專技普考_記帳士：租稅申報實務#123956

112年 - 112 專技普考_記帳士：租稅申報實務#117663

111年 - 111 專技普考_記帳士：租稅申報實務#111971

110年 - 110 專技普考_記帳士：租稅申報實務#104225

109年 - 109 專技普考_記帳士：租稅申報實務#93331

108年 - 108 專技普考_記帳士：租稅申報實務#80848

107年 - 107-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#72881

106年 - 106-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#66472

105年 - 105-2 專技普考_記帳士：租稅申報實務#77165