106年 - 106 地方政府特種考試_四等_財稅行政：稅務法規概要#67129

科目：稅務法規(稅務相關法規) | 年份：106年 | 選擇題數：25 | 申論題數：5

試卷資訊

所屬科目：稅務法規(稅務相關法規)

選擇題 (25)

1 為反制跨國集團利用租稅天堂，規避在臺灣的納稅義務，政府於民國 105 年 7 月 27 日公布增訂所得稅法第 43 條之 3，請問該條文於何時開始施行？ (A)105年 7 月 27 日 (B)106年 1 月 1 日(C) 由財政部定之 (D)由行政院定之

2 張君於 106 年 6 月 1 日贈與長子現金 6,000 萬元，除此之外，該年度並無其他贈與行為，請問該次贈與應納贈與稅額若干？ (A)578萬元(B)600萬元(C)781萬元(D)1,156萬元

3 有關贈與稅的課徵規定，下列何者正確？ (A)贈與依法登記之祭祀公業財團法人的財產，50%不計入贈與總額 (B)三親等以內親屬間財產之買賣，以贈與論，依法應課徵贈與稅 (C)贈與稅的申報期限為 2 個月 (D)在直轄市內所徵得贈與稅之稅收，市政府可分配 50%

4 有關加值型及非加值型營業稅法的規定，下列何者錯誤？ (A)外國儀器修護業在我國無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人計繳營業稅 (B)因銷售免稅貨物而留有營業稅進項稅額者，得申請退還 (C)私立幼稚園所提供之教育勞務免課徵營業稅 (D)不對外營業之私人企業員工福利社，銷售貨物要課徵營業稅

【已刪除】5 中華民國境內居住者依所得稅法第 14 條之 4 規定計算非自用住宅之房地交易所得應適用稅率之敘述，下列何者正確？ (A)持有期間超過 10 年者，稅率為 20% (B)持有期間超過 2 年，未逾 10 年者，稅率為 35% (C)持有期間超過 1 年，未逾 2 年者，稅率為 40% (D)持有期間在 1 年以內者，稅率為 45%

6 有關加值型及非加值型營業稅法的規定，下列何者錯誤？ (A)銀行業經營本業之應納營業稅為銷售額之 5% (B)採查定計算營業稅額之特種飲食業的營業稅每月繳納一次 (C)非採查定計算且無陪侍服務之酒吧的營業稅稅率為 5% (D)銷售免稅貨物或勞務者，其營業稅之報繳，得申請以每月為一期

7 有關非加值型營業稅之稅率規定，下列何者正確？①證券業專屬本業之銷售額為 5% ②視障者提供勞務之按摩業為 0.1% ③小規模營業人為 1% ④保險業之再保費收入為 1% ⑤農產品批發市場之承銷人為 1% (A)③④(B)②③(C)①④(D)②⑤

8 有關地價稅的課徵稅率規定，下列何者錯誤？ (A)公共設施保留地作為非自用住宅房屋用地使用者，按 5‰課徵 (B)未供公共使用之公有土地，按 10‰課徵 (C)供合於規定之寺廟直接使用的土地，按 10‰課徵 (D)勞工宿舍用地，按 2‰課徵

【已刪除】9 依現行法令規定，辦理公告地價之機關（甲），以及重新規定公告之年限（乙）分別為： (A)甲為稅捐機關、乙為 3 年 (B)甲為稅捐機關、乙為 2 年 (C)甲為地政機關、乙為 3 年 (D)甲為地政機關、乙為 2 年

10 有關地價稅稅率之敘述，下列何者正確？①公有土地免徵地價稅 ②地價總額超過累進起點地價未達五倍者，就其超過部分課徵千分之十五 ③自用住宅用地稅率為千分之二 ④企業興建之勞工宿舍，自興建完成之日起為千分之二 ⑤公共設施保留地統按千分之六計徵地價稅 (A)①②④(B)③④⑤(C)②③④(D)②③

11 依現行菸酒稅、娛樂稅的課徵規定，下列何者錯誤？ (A)課徵菸酒稅之酒類飲料，其酒精成分需超過 10% (B)課徵菸酒稅之紙菸，每支稅額 1.59 元 (C)娛樂稅的實際徵收率由各地方政府決定 (D)音樂演奏會之娛樂稅稅率，最高 5%

12 黃君未婚，已成年。在 8 年前出售土地，當時按自用住宅用地優惠稅率繳納土地增值稅。若他今年又要出售土地，則在下列那一種情形下，此次交易之土地增值稅可以適用自用住宅用地優惠稅率？①出售都市土地面積未超過 1.5 公畝 ②出售前在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿 5 年 ③出售前 5 年內，無供營業使用或出租 ④黃君無自用住宅以外之房屋 ⑤出售前持有該土地 5 年以上 (A)②③④⑤(B)①②④(C)①②③⑤(D)①③④

13 張君購入房地產一筆，於民國 105 年 2 月 1 日完成移轉登記，購買價格為 4,000 萬元，後將該房地產出售，於次年 3 月 1 日，完成移轉登記，售價為 5,000 萬元，出售時課徵土地增值稅之土地漲價總數額為 500 萬元，繳納土地增值稅 50 萬元，無法舉證因取得、改良及移轉而支付之費用，請計算該筆房地產之課稅所得額： (A)200萬元(B)250萬元(C)450萬元(D)950萬元

14 依所得稅法規定，下列何者正確？ (A)勞工領取政府發給的特支費免徵所得稅 (B)取自營利事業贈與之財產免徵所得稅 (C)營利事業之所得稅合於盈虧互抵規定者，最長可前抵 7 年 (D)營利事業為員工投保團體人壽保險，每人每月保費在 1,800 元以內部分，免視為員工的薪資所得

15 依所得稅法規定，下列何者會隨消費者物價指數調整？①退職所得定額免稅 ②醫藥及生育費扣除額 ③課稅級距金額 ④幼兒學前特別扣除額 ⑤薪資所得特別扣除額 (A)①②⑤(B)②④⑤(C)①③⑤(D)②③④

16 依稅捐稽徵法規定，下列何種情況得於規定納稅期間內，向稽徵機關申請延期或分期繳納稅捐？①天災 ②事變 ③不可抗力之事由 ④經濟弱勢 ⑤資金短缺 (A)①③④⑤(B)①②③④(C)②③④⑤(D)①②⑤

17 營利事業計算課稅所得時，下列何者不得認列為費用或損失？①資本利息 ②滯報金 ③滯納金 ④滯納利息 ⑤交通罰鍰 (A)①③④⑤(B)①②③⑤(C)②③④(D)②④⑤

18 依所得稅法第 15 條規定，納稅義務人選擇各類所得分開計算稅額者，分開計算稅額者得減除那些項目？ ①財產交易損失特別扣除額 ②身心障礙特別扣除額 ③薪資所得特別扣除額 ④標準扣除額 ⑤教育學費特別扣除額 (A)②③④(B)①②⑤(C)①②③(D)①③④

19 非適用勞動基準法之營利事業提撥勞工退休基金且獨立保管、運用，其提撥數額在未超過當年度已付薪資總額的多少百分比限度內？得採下列何種帳務處理？ (A)8%的限度內，以費用支出入帳 (B)8%的限度內，以盈餘分配入帳 (C)4%的限度內，以費用支出入帳 (D)4%的限度內，以盈餘分配入帳

20 依加值型及非加值型營業稅法第 52 條規定，營業人漏開統一發票，於法定申報期限前經查獲者，除就漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，應如何處罰？ (A)按該稅額處 5 倍以下罰鍰 (B)按該稅額處 1－10 倍罰鍰 (C)按該稅額處 5 倍以下罰鍰，金額不得超過新臺幣 1 百萬元 (D)按該漏開之銷售額處百分之五罰鍰，金額不得超過新臺幣 1 百萬元

21 依相關稅法的敘述，下列何者錯誤？ (A)承攬契據之印花稅由立約人按每件 12 元貼用印花 (B)期貨交易稅的納稅義務人為買賣雙方交易人 (C)進口應徵貨物稅之飲料，其貨物稅之完稅價格包括關稅稅額 (D)進口應徵特種貨物及勞務稅之小客車，其稅額由海關代徵

22 李君已成年，未婚，名下僅有一屋，位於臺北市，該屋現值為 100 萬元，市價為 200 萬元，本年度供本人實際居住使用，無出租使用，請問本年度應納房屋稅額若干？ (A)1萬2千元(B)1萬5千元(C)2萬4千元(D)3萬元

23 有關稅捐稽徵法的規定，下列何者正確？①課徵房屋稅所寄發之公文書，得以使用人為應受送達人 ②以上市之有價證券擔保稅款者，其金額按九折計算 ③尚未被檢舉或調查之漏稅案件，納稅義務人自動補報繳者，免罰滯納金但需加計利息 (A)①②(B)①③(C)②③(D)僅②

24 依稅捐稽徵法第 23 條規定，稅捐之徵收期間為五年，但截至 106 年 3 月 4 日，納稅義務人欠繳稅捐達若干元者，仍得繼續執行，其執行期間不得逾 111 年 3 月 4 日？ (A)300萬元(B)500萬元(C)1,000萬元(D)5,000萬元

25 有關稅捐稽徵法的規定，下列何者錯誤？①因政府機關之錯誤致溢收稅款者，核發退稅以 7 年內為限 ②扣繳義務人以不正當方法短報扣繳稅捐者，最高可處 6 萬元罰金 ③稅捐分期繳納而未繳者，於繳納期屆滿日起，就未繳清之餘額稅款，限 30 日內一次全部繳清 (A)①②(B)①③(C)②③(D)①②③

申論題 (5)

一、現行所得稅法關於薪資所得之計算，僅許薪資收入減除定額之薪資所得特別扣除額，是否合乎憲法、納稅者權利保護法規定與精神？會計師某甲應聘於 K 大學擔任兼任教師，教授中級會計學，105 年度獲得鐘點費 5 萬元，相對應地也支出交通費、教材費 3 萬元，請問該筆鐘點費應屬何類所得？又可否減除相對應費用？（20 分）

㈠該筆贈與應否適用新修正之贈與稅率？（5分）

㈡請說明新修正之贈與稅率、級距，以及與舊制稅率之差異。（10分）

㈢該筆房地贈與之納稅義務人為何人？（5分）

㈣該筆房地贈與之應納贈與稅額應為多少？（10分）