複選題
23 甲公司於 20X1 年初以$20,000 購入 A 股票 2,000 股分類為備供出售金融資產，該股票 20X1 年底與 20X2 年底之每股公允價值各為$15 與$18。該公司於 20X2 年中以每股$20 出售該投資半數。若不考 慮所得稅與交易成本，關於該投資對甲公司 20X2 年財務報表之影響，下列敘述何者正確？
(A)對其他綜合損益之影響數為共計增加$3,000
(B)對綜合損益總額之影響數為共計增加$8,000
(C)對本期淨利之影響數為共計增加$10,000
(D)對其他權益之影響數為共計增加$3,000
(E)對保留盈餘之影響數為共計增加$8,000

採IFRS 9 公報試解如下

(A)對其他綜合損益之影響:

    處分:1,000股×(20-15)=5,000

    留下:1,000股×(18-15)=3,000

    其他綜合損益=8,000

(C)對本期淨利之影響:

     IFRS 9 下之 FVOCI股不重分類至損益

     故處分時不會產生損益，對本期淨利之影響數=0

(B)對綜合損益總額之影響:

     本期淨利0  (C)選項+其他綜合損益8,000  (A)選項=8,000

(E)對保留盈餘之影響數:

    處分半數股票，自原始取得到處分時FV之總漲價利益

    1,000股×(20-10)=10,000

(D) 對其他權益之影響數:

      本期其他綜合損益之變動8,000 (A)選項-本期處分股票轉出10,000 (E)選項

      合計為-2,000

答案為(B)

20x2年：

出售時  OCI = 1,000股 x ( 20 - 15 ) = 5,000 (利益)

             處分利益 = 1,000股 x 20 - 20,000/2 = 10,000 (利益)

             OCI(重分類) = 10,000 (損失)

年底評價 OCI = 1,000股 x ( 18-15 )＝3000 (利益)

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(A) 對其他綜合損益之影響數為共計減少$2,000 

      → 5,000 - 10,000 + 3,000 = -2,000

(B) 對綜合損益總額之影響數為共計增加$8,000 

      → 本期淨利10,000+OCI (2,000) = 8,000

(C) 對本期淨利之影響數為共計增加$10,000 

(D) 對其他權益之影響數為共計減少$2,000 

      → ( 5,000 - 10,000 ) + 3,000 = -2,000 

(E) 對保留盈餘之影響數為共計增加$10,000