12 苗栗公司於 X1 年初以$150,000 購入機器一部，苗栗公司估計機器的耐用年限為 5 年，殘值為 $25,000，採直線法提列折舊。X2 年底該機器有減損跡象，如果立即出售該機器，估計公允價值 減出售成本為$90,000。如果繼續使用該機器，則未來淨現金流入的折現值為$91,000。X3 年底苗 栗公司評估減損跡象已不復存在，且機器的公允價值減出售成本為$76,000，未來淨現金流入的折 現值為$75,000。假設機器的殘值與耐用年限之估計不變，則 X3 年底苗栗公司應認列的減損迴轉 利益為何？
(A)$0
(B)$6,000
(C)$7,000
(D)$9,000

機器設備 每年的折舊 150,000-25000(殘值)=125,000  125,000/5=25,000(每年提列的折舊)

X2年底 帳面價值=150,000-(25000*2年折舊)=100,000
             

可回收金額:取資產之『淨公允價值』與『使用價值』兩者較『高者』為主,所以
淨公允價值=估計公允價值-出售成本 =90,000
使用價值= 未來淨現金流入的折現值=91,000   91,000>90,000  以91,000來判斷有無減損損失

BV=100,000 > 使用價值 91,000  ,所以有減損損失 9,000  (在X2年底)


X3年底BV=150,000-(25000*3年折舊)=75,000
X3機器的公允價值減出售成本為$76,000，未來淨現金流入的折 現值為$75,000  ,取76,000最大值,但是迴轉認列的最大上限值不能超過75,000=>(150,000-(25000*3年折舊)=75,000) 
 X2年底 折舊提列 =(91000(要以減損過後的金額來計算)-25000(殘值) )/3=22,000(X3年起每年的折舊只能提22,000
所以X3年的BV=91,000-(22000*1)=69,000


所以迴轉利益為 75,000-69,000=6,000
※迴轉之上限金額＝未認列減損情況下之帳面價值75,000－認列減損情況下之帳面價值69000

二者取最大值
91000/90000，上限100000
76000/75000，上限75000

(91000 – 25000) ÷ 3 = 22000
91000 – 22000 = 69000