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14 A 公司於 X7 年 1 月 1 日與客戶簽訂出售一台機器合約，該機器的控制權將於 X8 年 12 月 31 日
移轉給客戶。合約明定的付款方式有二：(1)客戶於 X7 年 1 月 1 日支付$150,000 或(2)客戶於 X8
年 12 月 31 日支付$181,500。X7 年 1 月 1 日出售給甲、乙兩公司各一台機器，甲公司選擇當天
支付現金$150,000，而乙公司選擇於 X8 年 12 月 31 日支付$181,500。若 A 公司之單獨財務融資
交易利率為 8%，則有關 A 公司該出售機器交易，下列敘述何者正確？
(A) X7/1/1 借記應收收入$181,500
(B) X7/12/31 貸記利息收入$15,000
(C) X8/12/31 借記利息費用$16,500
(D) X8/12/31 貸記銷貨收入$356,460
答案：登入後查看
統計： A(20), B(18), C(16), D(70), E(0) #1915521
統計： A(20), B(18), C(16), D(70), E(0) #1915521
詳解 (共 2 筆)
Sean Wu
#6165764
此題請參考IFRS 15之合約中存有重大融資組成部分
分錄:
X7 1/1
現金 150,000
合約負債-甲公司 150,000
紀錄銷售給甲公司機器而收取的現金15萬。但這裡注意，題目說機器的控制權統一在X8 12/31 移轉給客戶。依據IFRS 15規定，此時A公司收了錢，但卻沒把機器(義務)的控制權給甲公司，故帳上必須認列因此合約產生的負債(義務)，故認列合約負債。
而出售給乙公司的部分，因控制權同樣沒交給乙公司，但相對的，A公司也沒收乙公司的錢，雖有合約，但依據IFRS規定不得認列
合約資產 XXX
合約負債 XXX
合約資產 XXX
合約負債 XXX
這種分錄，故乙公司的部分不作分錄，僅需作備忘註記。
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X7 12/31
利息費用 12,000
合約負債-甲公司 12,000
年底為帳列負債認列利息費用150,000*8%=12,000
利息費用 12,000
合約負債-甲公司 12,000
年底為帳列負債認列利息費用150,000*8%=12,000
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X8 12/31
利息費用 12,960
合約負債-甲公司 12,960
合約負債-甲公司 12,960
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合約負債-甲公司 174,960
銷貨收入-甲公司 174,960
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現金 181,500
銷貨收入-乙公司 181,500
首先一樣，年底為帳列負債作利息的認列動作(150,000+12,000去年的利息費用)*8%=12,960
X8 12/31合約負債的餘額=150,000+12,000+12,960=174,960，題目所述，機器終於移轉給客戶了，沖銷合約負債認列為銷貨收入174,960
最後，因機器移轉，故販售給乙公司的機器也可以在此刻進行收入認列，收現181,500，貸銷貨收入181,500
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X8 12/31 的銷貨收入=174,960+181,500=356,460，答案選D。
ABC三個選項的答案皆錯誤，詳情請參考上述分錄。
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