15 乙公司於 X6 年 7 月初以$300,000 購入一台機器，估計耐用年限 5 年，殘值$20,000，使用直線法提列折舊。X7 年底由於經營環境改變使得該機器之價值有重大跡象顯示已經發生減損。 乙公司於 X7 年底作減損測試，估計該機器之使用價值為$170,000，淨公允價值為$185,000， 估計耐用年限不變。乙公司 X7 年應認列之減損損失為？
(A)$25,000
(B)$31,000
(C)$40,000
(D)$46,000

好的，我們來一步步計算乙公司 X7 年應認列之減損損失：

1. 計算 X6 年 7 月初至 X7 年底的累計折舊：

• 每年折舊費用 = (成本 - 殘值) / 耐用年限
• 每年折舊費用 = ($300,000 - $20,000) / 5 年 = $56,000
• X6 年折舊費用 (7 月至 12 月) = $56,000 * (6 / 12) = $28,000
• X7 年折舊費用 = $56,000
• 累計折舊至 X7 年底 = $28,000 + $56,000 = $84,000

2. 計算 X7 年底機器的帳面金額：

• 帳面金額 = 成本 - 累計折舊
• 帳面金額 = $300,000 - $84,000 = $216,000

3. 計算可回收金額：

• 可回收金額為使用價值與淨公允價值兩者之較高者
• 可回收金額 = max($170,000, $185,000) = $185,000

4. 計算減損損失：

• 減損損失 = 帳面金額 - 可回收金額
• 減損損失 = $216,000 - $185,000 = $31,000

因此，乙公司 X7 年應認列之減損損失為 $31,000。

正確答案：(B) $31,000