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18 甲公司 X2 及 X1 年年底帳列下列資訊：
X2/12/31 X1/12/31
流動資產：
已知該公司X2及X1年度的銀行透支是隨時可清償，且X2/12/31帳列流動負債之銀行透支餘額為$40,000。
若在「銀行透支屬公司現金管理之一部分」情況時，X2年度現金流量表中之本期現金及約當現金的增
減變動數（X2年底餘額減X1年底餘額）金額會比「銀行透支非屬公司現金管理之一部分」情況時高
出$30,000，則下列敘述何者正確？
(A)銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31 之本期現金及約當現金為$410,000
(B)銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31 之本期現金及約當現金為$420,000
(C)銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31 之本期現金及約當現金為$450,000
(D)銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31 之本期現金及約當現金為$470,000
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統計： A(44), B(37), C(29), D(12), E(0) #1834558
統計： A(44), B(37), C(29), D(12), E(0) #1834558
詳解 (共 5 筆)
Shihsatoshih
#5589224
8
0
Anne
#2942892
請問這題怎麼解
2
0
Sean Wu
#6202360
首先根據中會對於銀行透支的相關規定，銀行透支原則上係公司存款不足由銀行代墊，屬於負債性質，在資產負債表上應認列為負債。然而，於特定情況下，銀行透支因屬於可以"隨時償還"的性質，故能當作企業整體現金管理的一部份，在編製現金流量表時得納入作為存款的"減項"，以致於該企業銀行帳戶經常於結餘和透支之間波動。
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本題的關鍵點在於提示你用"納入現金管理的一部份"紀錄銀行透支與用"非納入現金管理的一部份"紀錄銀行透支，兩者在編現流表的情況下的現金及約當現金增減數為+30,000元，而題目已經給你X2年底的銀行透支金額了，由此可列出相關公式:
X2/12/31 X1/12/31
現金及約當現金 450,000 470,000
待出售處分群組活存 30,000 20,000
銀行透支 40,000 ?
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(450,000+30,000-40,000)-(470,000+20,000-?)=(450,000+30,000)-(470,000+20,000)+30,000
故求出 ?=70,000
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再來看各選項:
(A)若在透支屬於公司現金管理一部份的情況下，X2年底應該是450,000+30,000-40,000=440,000
(B)若在透支屬於公司現金管理一部份的情況下，X1年底為470,000+20,000-70,000=420,000，正確!!
(C)若在透支並非屬於公司現金管理一部份的情況下，X2年底應該是450,000+30,000=480,000
(D)若在透支並非屬於公司現金管理一部份的情況下，X1年底應該是470,000+20,000=490,000
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