試題詳解

19一般對權益的定義，是指資產減除負債後的剩餘價值，又稱為淨資產。而國際會計準則也有 定義，非金融資產也非金融負債的金融工具，就是屬於權益工具。下列為公司發行不同條件之特別股應歸屬權益工具與否的敘述，何者錯誤？
(A)甲公司發行具有可賣回（puttable）條件的特別股，即持有人可選擇將特別股賣回給發行的甲公司，只要公司預期持有人不會執行賣回，則此特別股屬於權益工具
(B)乙公司發行具有強制贖回（mandatoryredemption）條件的特別股，即約定未來某天到期，發行的乙公司會強制贖回，此特別股具負債特性
(C)丙公司發行具有可買回（callable）條件的特別股，即發行的丙公司可選擇是否將該特別股買回，此特別股屬於權益工具
(D)丁公司發行可轉換特別股，即持有人可要求將特別股轉換為普通股，且轉換比例固定為一股換一股，發行的丁公司在轉換時，有裁量權可無條件避免現金流出，則此特別股屬於權益工具