2 和宜公司於 X3 年初以固定價格$550,000 承包一項建造合約，該合約之履約義務係隨時間逐步履約，並預 定 3 年完成工程。該合約之結果能合理衡量估計，其 X3、X4 年相關資料如下： 和宜係以至今完工已發生合約成本，占估計總合約成本之比例衡量建造合約完成程度。假設「本期發生 與未來活動相關之合約成本」將來很有可能回收，試問 X4 年度完工比例為何？
(A) 91.11%
(B) 81.82%
(C) 80%
(D) 50%

臺北公司於 X1 年 1 月 1 日發行可轉換公司債，公司債面額為$300,000，公司債流通期間，持有人可以$60 的轉換價，轉換為臺北公司面額$10 的普通股 1 股。發行後該可轉換公司債相關之「資本公積—認股權」 金額為$18,000。X2 年 12 月 31 日，臺北公司為誘導轉換，宣布將轉換價降為$50，當日普通股每股市價 為$70。公司債之帳面金額為$320,000。該日持有人全數轉換完畢，則轉換時之分錄應包括： (A)貸：資本公積—普通股股票溢價$348,000 (B)貸：資本公積—認股權$18,000 (C)貸：普通股股本$50,000 (D)借：修改轉換條件費用$10,000

3 司達公司 X3 年初發現 X1 年初購入的機器設備是以費用科目入帳，該機器成本為$760,000，估計耐用年 限 8 年，殘值$40,000，依公司會計政策應採年數合計法提列折舊，司達公司於 X4 年初發現該機器每年 之效益與維修費用大致相等，且估計剩餘可使用年限為 4 年而非 5 年，4 年後殘值僅剩$20,000，遂決定 由當年度起改用直線法提列折舊，假設所得稅率為 20%。X3 年初發現錯誤時之更正分錄應包括： (A)借：機器設備$730,000 (B)貸：累計折舊—機器設備$250,000 (C)貸：遞延所得稅負債$92,000 (D)借：追溯適用及追溯重編之累積影響數$368,000

4 編製四欄式銀行調節表時，發現公司本月存入總額為$125,250，其中包括月底在途存款$9,700，而上月底 的在途存款則為$6,900，若上月銀行代收票據為$14,600，本月代收票據為$15,000，則銀行對帳單上之本 月存入金額為何？ (A)$122,050 (B)$122,850 (C)$127,650 (D)$128,450

5 X1 年初，成功公司持有韋成公司 30%股權，並具有重大影響力，股權投資帳面金額為$90,000，所享有之 權益為$90,000。韋成公司於 X1 年產生鉅額損失$500,000，且成功公司另有對韋成公司之長期墊款 $50,000。X1 年成功公司對韋成公司須認列之損失份額為： (A)$50,000 (B)$90,000 (C)$140,000 (D)$150,000

6 關於尚未可供使用的無形資產，下列敘述正確者共有幾項？①每年需定期測試減損 ②每年需提列攤銷 費用 ③若帳面金額高於可回收金額時，應認列減損損失 ④減損損失未來不得迴轉 ⑤可選擇採用重 估價模式作為後續衡量的會計政策 (A)二項 (B)三項 (C)四項 (D)五項

7 X5 年 1 月 1 日維新公司發行面額$10,000,000，5 年期，可賣回公司債，到期日為 X9 年 12 月 31 日。持 有人於 X7 年 7 月 1 日及 X8 年 7 月 1 日有權利以面額賣回公司債。維新公司在 X6 年 12 月 31 日時對此 流通在外可賣回公司債應分類為： (A)流動負債 (B)非流動負債 (C)權益 (D)流動資產

8 甲公司於 X5 年 1 月 1 日給予高階主管 50,000 股認股權，約定服務滿三年後，得於 X8 年間按每股$30 行 使認股權，若給與日普通股市價為每股$33，認股權公允價值為$9，既得日普通股市價為每股$39，認股 權公允價值為$10。甲公司估計三年內高階主管離職的比率為 20%，則 X5 年度應認列之酬勞成本為多少？ (A)$0 (B)$120,000 (C)$146,667 (D)$150,000

9 江湖公司於 X6 年 10 月 1 日決定處分其家電部門，並於 X7 年 3 月 1 日將其以$480,000 出售。該部門 X6 年 1 月 1 日至 9 月 30 日之稅前淨損為$120,000，10 月 1 日至 12 月 31 日之稅前淨利為$36,000。X6 年 12 月 31 日該部門淨資產帳面金額為$520,000，淨公允價值為$460,000。X7 年 1 月 1 日至 2 月 28 日該部門 之稅前淨損為$32,000。假設兩年度的所得稅率皆為 20%，試問江湖公司 X6 年度及 X7 年度綜合損益表中 報導之停業單位（損）益的金額為何？ (A)$(19,200)；$(9,600) (B)$(115,200)；$(9,600) (C)$(115,200)；$16,000 (D)$(19,200)；$16,000

10 玉里公司在計算 X4 年及 X5 年的稅前會計利潤與課稅所得時發現有下列幾項差異： ⑴ X3 年底資產負債表上有產品保固負債準備$65,000，依稅法規定產品保固費用於實際發生時方可認 列。X4 年底及 X5 年底玉里公司帳上的產品保固負債準備分別為$80,000 及$85,000。 ⑵ 投資國營事業所得在 X4 年及 X5 年分別為$100,000 及$150,000，依稅法規定投資國營事業所得為免稅。 ⑶ 玉里公司於 X3 年初以$300,000 所購入的一部機器設備，估計耐用年限為 6 年，無殘值，帳上採用直 線法提列折舊。在報稅上，則依稅法規定採計 5 年，同樣採用直線法提列折舊，無殘值。 玉里公司 X4 年及 X5 年的稅前會計利潤分別為$2,500,000 及$2,400,000，且兩年度稅率皆為 25%。試問玉 里公司 X5 年綜合損益表上列報之所得稅費用的金額為何？ (A)$547,500 (B)$562,500 (C)$576,250 (D)$600,000

11 嘉義公司自 X2 年初成立後各年度會計利潤（損失）與稅率如下表所示，假設各年度皆無任何永久性差異 與暫時性差異。 稅法原規定 X2 年及以後各年度的稅率均為 20%，且營業損失只允許遞轉以後期間，以與課稅所得抵銷。 嘉義公司於 X3 年時預計很有可能有未來課稅所得以供未使用的課稅損失使用（虧損扣抵），惟 X4 年初 稅法修訂調降稅率，X4 年及以後各年度的稅率均降至 17%。試問嘉義公司 X4 年綜合損益表上列報之所 得稅費用的金額為何？ (A)$29,000 (B)$20,000 (C)$17,000 (D)$5,000

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