25 有關使用權資產原始衡量之敘述，下列何者正確？
(A)租賃開始時，承租人認列之使用權資產之金額會等於所認列租賃負債之金額
(B)承租人認列使用權資產之金額應包括出租人支付給仲介的佣金
(C)承租人認列使用權資產之金額應扣除出租人同意歸墊之仲介佣金
(D)承租人認列使用權資產之金額不應包括復原標的資產所在地點至租賃條件所要求狀態之估 計成本

1 下列有關一般用途財務報導之說明何者錯誤？ (A)現有及潛在投資者、貸款人及其他債權人為主要之使用者 (B)管理當局因有內部資訊，不須僅依賴一般用途之財務報告 (C)財務報告係基於估計、判斷及模式而非基於精確之描述 (D)一般用途財務報告為顯示報告個體之價值而設計

2 下列有關財務報表揭露之敘述何者正確？ (A)若國際財務報導準則之特定規定不足使財報使用者了解特定交易、事項或其他情況之影響 時，企業須考量提供額外之揭露 (B)對國際財務報導準則中已明確規定須揭露之資訊，即使該資訊不重大，企業仍須提供該揭露 (C)企業須依循綜合損益表與資產負債表中單行項目之順序表達附註 (D)重大會計政策之揭露不得彙總於同一附註

3 下列有關財務報表表達之敘述，何者正確？ (A)公司於20X1年8月1日購買將於20X2年3月31日到期之國庫券，該國庫券在20X1年12月31日 之資產負債表中應以約當現金表達 (B)甲公司有一長期銀行借款將於20X1年6月1日到期，甲公司在20X1年1月15日即與原債權銀 行達成協議，將該借款展期至20X3年2月1日。甲公司於20X1年5月10日公布之20X1年第一 季（三月底）財務報表中，該負債應被歸類為長期負債 (C)甲公司在20X1年底向乙銀行借款，乙銀行要求甲公司在乙銀行設立存款帳戶並維持 $300,000之最低餘額直至該借款到期，該借款將於三年後到期。甲公司在20X1年資產負債 表中，應將存放於乙銀行之$300,000存款歸類為流動資產 (D)甲公司有一長期銀行借款將於20X1年2月1日到期。甲公司在20X1年1月15日即與原債權銀 行達成協議，將該借款展期至20X3年2月1日。甲公司於20X1年3月31日公布之20X0年財務 報表中，該負債應被歸類為長期負債

4 甲公司於20X1年初以$500,000承包為期三年之工程合約，經評估該合約係隨時間逐步滿足之 單一履約義務且以實體完成比例為基礎之產出法衡量該合約之完成程度係屬適當。甲公司 20X1年為該合約發生履行合約之成本$200,000，且20X1年底估計未來尚需投入成本$200,000 始能完成該合約，該合約20X1年之完成程度為30%。甲公司20X2年為該合約發生履行合約之 成本$100,000，且20X2年底估計未來尚需投入成本$300,000始能完成該合約。若該合約20X2 年之完成程度為80%，且甲公司亦得於20X2年底選擇支付罰款$400,000以終止該合約，甲公 司為該合約應認列計入20X2年本期淨利之費損總金額為多少？（不考慮重大財務組成部分與 所得稅之影響） (A)$100,000 (B)$140,000 (C)$200,000 (D)$300,000

5 甲公司於20X1年初與乙客戶簽定一不可取消之合約，將 A 商品出售予乙客戶。合約約定甲公 司於20X1年3月底向乙客戶請款半數之貨款，乙客戶直至20X1年4月底始支付半數貨款，而甲 公司將於20X1年7月底交付全部貨品予乙客戶並可收取剩餘貨款。有關該合約對甲公司20X1年 3月底分錄之影響，下列敘述何者正確？①合約資產增加 ②應收款增加 ③合約負債增加 (A)不作分錄 (B)僅①③ (C)僅②③ (D)①②③

6 20X5年1月1日丁公司向租賃公司租用機器一部，租期3年。每年年初付租金$400,000，估計租 期屆滿時機器之殘值為$50,000，殘值保證之金額為$20,000。租約規定機器的修護費用均應由 丁公司負擔，估計每年約需$15,000。已知租賃公司的隱含利率為10%。該機器在租賃開始日 的公允價值為$1,131,781。下列有關出租人的會計處理，何者錯誤？ (A)20X5年1月1日貸記出租資產$1,131,781 (B)20X5年1月1日未實現利息為$118,219 (C)20X5年1月1日應收租賃款淨額為$731,781 (D)若20X6年1月1日發現殘值僅剩$18,000，而非$50,000，出租人應認列應收租賃款減少$30,000 並同時認列減損損失$30,000

7 甲公司於20X3年初以$600,000購買供員工停車的土地，20X4年底該土地經重估價調整為帳面價值$800,000。20X5年底該土地進行減損測試時的可回收金額為$550,000。若甲公司於記錄 該土地減損測試之結果前，有本期淨利$450,000，期初負債$3,000,000，期初負債權益比率為 1.5，且甲公司的現金股利發放率為當年淨利之50%（假設於20X5年12月31日宣告），試問甲 公司20X5年期末權益金額為多少？（不考慮所得稅）(A)$2,000,000 (B)$2,100,000 (C)$2,200,000 (D)$2,400,000

8 甲牧場專門販售肉牛，20X2年5月20日宰殺5隻肉牛共售得$60,000（帳面金額$30,000），另支 付屠宰費用$2,000、運費$2,000以及肉品交易市場規費$2,500，則甲牧場20X2年5月20日應認 列「生物資產當期公允價值減出售成本之變動之利益」金額為多少？ (A)$0 (B)$23,500 (C)$26,000 (D)$30,000

9 為發展人工智慧生產流程，甲公司於20X1年1月至4月間投入$10,000，於20X1年5月1日證明 該生產流程已達成技術可行性，且甲公司有意圖完成該生產流程，並加以使用或出售，因而 持續於20X1年5月至8月間投入$10,000。但直至20X1年9月1日甲公司才證明有能力完成該生產 流程後加以使用或出售，且又於20X1年9月至12月再投入$10,000，以完善該生產流程。若甲 公司於20X1年底預估尚需於20X2年1月至4月間再投入$10,000，才能產生可回收金額為 $40,000的人工智慧生產流程，試為甲公司計算於20X1年底可認列為無形資產之總金額為多少？(A)$10,000 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$40,000 

10 甲公司於20X1年7月1日向銀行以10%的利率借款$200,000，甲公司以公允價值衡量該負債， 20X1年12月31日，此金融負債不含應計利息之公允價值為$195,000，該公允價值之變動與信 用風險無關。甲公司20X1年底財務報表中應如何報導此金融負債？(A)(B)(C)(D)

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