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4 甲公司與乙公司於 X1 年初訂定銷售合約，約定於 6 個月內，甲公司以每單位$2,000 銷售 1,000 單位商品給乙公司，讓乙公司於市場零售。因為乙公司於進貨 500 單位後，發現此產品市場需求度比預期高，故於 2 個月後跟甲公司協商修改合約，雙方同意乙公司以每單位$1,800 再追加訂購 500 單位，該單位價格$1,800 並未反映該合約單獨售價，但因為考量乙公司為長期
客戶且前次合約已經以每單位$2,000 訂購 1,000 單位，因此對此次追加的 500 單位在價格上願意做些讓步。修改合約後，於 3 月份甲公司依合約交貨 500 單位給乙公司。針對此合約， 甲公司於 3 月份應認列收入為若干？（甲公司存貨採先進先出法）
(A)$1,000,000
(B)$975,000
(C)$950,000
(D)$900,000
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統計： A(10), B(5), C(67), D(9), E(0) #3145488
統計： A(10), B(5), C(67), D(9), E(0) #3145488
詳解 (共 4 筆)
Sean Wu
#6164734
此題為典型的IFRS 15收入認列中的合約修改。其中甲乙原本有銷售合約，兩個月後因熱銷而修改合約。關鍵字提到以每單位$1,800追加500單位，此500單位已明顯跟已交貨500單位可區分，但這個$1,800並未反映該合約的單獨售價，故不能視為一單獨合約，題目又提到，這次單價算$1,800的原因是考量乙公司是長期客戶且前次合約已經買了一千單位，所以對這次追加的500單位做讓步，表示這500單位的追加訂單與原合約有關，依照IFRS 15規定，應採用"推延調整法"，將修約後原合約剩下的履約義務與修約後新增的履約義務合併，計算加權平均單價認列收入。
原合約剩餘500單位，每單位$2,000 = $100萬
新合約追加500單位，每單位$1,800 = $90萬
原合約剩餘500單位，每單位$2,000 = $100萬
新合約追加500單位，每單位$1,800 = $90萬
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相加，共1000單位，共$190萬→平均每單位$1,900
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故三月份甲公司交貨500單位，應認列的收入為$1,900*500 = $95萬
選C
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