⑴分別作 X7 年底、X8 年底及 X9 年底有關員工認股權計畫之分錄。 （9 分）

⑴X9 年 9 月 1 日甲公司移轉應收帳款之分錄。（8 分）

⑵X9 年 11 月 30 日甲公司應有之分錄。（6 分）

二、甲公司於 X9 年 1 月 1 日以$1,200,000 之價格出售一部機器給乙公 司，該機器成本為$2,000,000，累計折舊為$1,000,000，公允價值為 $1,098,140，估計剩餘耐用年限 10 年，此交易滿足 IFRS15 資產銷售 之規定。甲公司旋即將該機器租回，租期 5 年，每期租金$144,000 於年初支付，租期屆滿機器需歸還給乙公司。該機器採直線法折舊， 租期屆滿日之估計殘值為$500,000，甲公司全數保證，甲公司預估租 期屆滿時需就保證殘值支付乙公司$100,000。乙公司租賃隱含利率為 4%，且為甲公司所知。 4 期，利率4%，$1 複利現值因子= 0.85480，$1 普通年金現值因子= 3.62990 5 期，利率4%，$1 複利現值因子= 0.82193，$1 普通年金現值因子= 4.45182 試作： 甲公司 X9 年度與此售後租回交易有關之所有分錄。（四捨五入取至 整數位）（22 分）

⑵X10 年 12 月 31 日，甲公司股價$56，主管行使了 8,000 股認股權， 試作應有之分錄。（3 分）

⑶X11 年 12 月 31 日，甲公司股價$60，剩下 3,000 股認股權逾期失 效，試作應有之分錄。（2 分）

(二)假設該機器設備於耐用年限屆滿時，尚須支付$300,000 之除役復原支出，請為甲公司作此項除役復原支出於 X1 年 7 月 1 日及 12 月 31 日之應有分錄。

(一)甲公司 X1 年 7 月 1 日、12 月 31 日及 X2 年 12 月 31 日之應有分錄。

(四)承第(三)題，若 X5 年 12 月 31 日尚有 50,000 股特別股未轉換，當日甲公司普通股每股公允價值為$6。甲公司根據合約以現金依面值強 制贖回該 50,000 股特別股，請作特別股贖回之應有分錄。

(三)假設甲公司 X1 年 1 月 1 日以$10,100,000 所發行之特別股係可轉 換強制贖回特別股，若特別股於 X5 年 12 月 31 日無轉換，則甲公 司強制以面值贖回尚未轉換之特別股。於 X1 年 1 月 1 日發行日相 同條件但不含轉換權之強制贖回特別股公允價值為$9,500,000，轉換權之公允價值為$700,000。請作甲公司 X1 年 1 月 1 日之特別股發行分錄。

(二)假設 X4 年 1 月 1 日有 10,000 股之特別股股東行使轉換權，當日 甲公司普通股每股公允價值為$10。請作特別股轉換之應有分錄。 

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