⑴甲公司X1年1月1日以$4,000,000取得乙公司32%股權，投資當日，乙公司股東權 益包括普通股股本$10,000,000、保留盈餘$2,200,000以及庫藏股$200,000。甲公 司對於投資乙公司成本與股權淨值的差額視為未入帳之專利權，分8年攤銷。乙 公司X1年間出售商品給甲公司，未實現利益為$45,000，乙公司X1年度淨損 $220,000，未發放現金股利。 試問：甲公司 X1 年度對乙公司之投資損益？甲公司 X1 年 12 月 31 日投資乙公 司之帳戶餘額？（10 分）

⑵乙公司X3年初以$3,000,000買入戊、庚、辛三家公司股票，並於原始認列時分類 為透過其他綜合損益按公允價值衡量之證券投資。乙公司採比例法將總成本分配 於各個股票上。戊、庚、辛公司股票於X3年初公允價值分別為$612,000、 $1,768,000、$1,020,000。戊、庚、辛公司股票於X4年底公允價值則分別為 $570,000、$1,150,000、$1,200,000。乙公司X3年底資產負債表列示之金融資產未 實現利益為$125,000。乙公司於X5年6月25日將庚公司股票全部出售，得款 $1,650,000，另支付手續費$3,000。 試問：乙公司 X4 年底有關投資之調整分錄？乙公司於權益證券投資除列時，乃是將 其未實現損益轉列保留盈餘，因此，乙公司 X5 年 6 月 25 日出售庚公司股票 的分錄中，須借記（或貸記）保留盈餘之金額？（10 分）

二、丙公司有A、B、C三個部門與一個研發中心，並統一由位在臺北的總部指揮。A、 B、C部門均為現金產生單位且皆不含商譽，總部建築物及研發中心為三個現金產 生單位的共用資產。由於產業環境可能對營運造成不利之重大影響，丙公司於X6 年底對其所有資產分別進行減損測試，並獲得資訊如下： ⑴X6 年底，總部建築物及研發中心的帳面金額分別為$280,000、$120,000，剩餘耐 用年限均為 4 年。 ⑵X6年底，各現金產生單位的淨資產帳面金額（不含共用資產）分別為A部門 $155,000、B部門$275,000以及C部門$420,000。A、B以及C部門資產的剩餘耐用 年限分別為3年、6年以及4年。 ⑶丙公司無法取得各現金產生單位之淨公允價值，因此假設每一個現金產生單位的 使用價值均高於淨公允價值。 ⑷丙公司認為總部建築物帳面金額以 A、B、C 三個現金產生單位使用坪數為基礎 按 2：3：5 來分攤應屬合理，而研發中心的帳面金額則無法以合理一致的基礎分 攤至各現金產生單位。 ⑸各現金產生單位及全公司未來淨現金流入之折現值如下：A 部門$220,000，B 部 門$320,000，C 部門$500,000，全公司則為$1,080,000。 試問：丙公司 X6 年度，B 部門應分攤的減損損失金額？研發中心應分攤的減損損失金 額？C 部門應分攤至總部建築物的減損損失金額？（18 分）

三、丁公司部分比較資產負債表如下： X4 年 12 月 31 日 X5 年 12 月 31 日 保留盈餘 $420,000 $636,000 累計折舊－廠房及設備 385,000 425,000 普通股（面額$100） 2,000,000 2,200,000 特別股（面額$1,000，股利率 5%） 1,200,000 1,200,000 資本公積－普通股溢價 100,000 110,000 廠房及設備（包含建築物、傳真機、影印機等） 950,000 820,000 丁公司X5年度尚有下列相關資訊：⑴曾將成本$186,000，帳面金額為$0的傳真機報廢， ⑵曾發行普通股1,500股，以每股$110出售，⑶曾將成本$200,000，帳面金額為$10,000 的影印機出售，得款$5,800，⑷曾發放特別股現金股利以及普通股股票股利1,000股。 試問：丁公司X5年度淨利？X5年底現金餘額增加（減少）之金額？（12分）

一、在做計畫評估（project evaluation）時，何謂內部報酬率（internal rate of return）？何 謂益本比（benefit-cost ratio）？假設一計畫可產生 t = 0,1,…,T 期效果，各期之效益與 成本分別以 Bt 與 Ct 表示；請以文字並列式說明。（10 分）又，何以內部報酬率準則 與益本比準則，相較於淨現值（net present value）準則，容易導致錯誤的推論。（15 分）

二、列出一般常見的「應輕課資本所得（capital income）」之論述，並就公平或效率的考 慮說明之。（25 分）

⑴此商品之稅前價格和交易量（P , Q）是多少？（5 分）

⑵若政府對此商品課徵從量稅 t = 10，則此商品之稅後市場交易量 Q 將是多少？ （10 分）

⑶若此市場為獨占（monopoly），且獨占廠商之生產成本為：C ( Q ) = 10Q，則此商品 之稅後市場交易量 Q 將是多少？（10 分）

二、K. Arrow 的「不可能定理（Impossibility Theorem）」認為一個理想的集體決策機制應 該要滿足五個條件。請列舉這五個條件，並說明其意涵。（25 分）

2.若有國外友人來台觀光，當您想介紹台北故宮好幾年才難得一看的山水晝鎮館之寶（北宋）， 您會怎麼介紹？（10%)

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