申論題

一、甲公司在 X10 年 1 月 1 日以$303,000（內含手續費$3,000）購入乙公司 4 年期公司 債 300 張，該債券面額$1,000、票面利率 6%、有效利率為 6.9%，並於每年 12 月 31 日付息一次，甲公司將公司債歸類為持有至到期日之投資。每張公司債附有 40 個 認股權（期限為 1.5 年），每 20 個認股權可按每股$30 的價格認購普通股 1 股，當 時認股權市價為$12,000，該可分離的認股權未來可與乙公司債分開，個別自由進 行買賣。甲公司將認股權分類為交易目的之金融資產。 X10 年 12 月 31 日認股權的公允價值為$30,000，X11 年 3 月 1 日認股權公允價值 為$28,000，X11 年 6 月 30 日認股權公允價值為$30,000。 試作：

⑴甲公司 X10 年 1 月 1 日購買乙公司附認股權公司債之分錄，以及 X10 年 12 月 31 日之調整分錄。（4 分）