申論題

一、甲公司於 X1年1月1日以$950,000購入乙公司所發行面額$1,000,000、 票面利率為10%每年底付息之債券，當日該債券之原始有效利率為 11%。甲公司於購買時估計該債券12個月預期信用損失為$5,000，並 依照管理經營模式，將該投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡 量之債券投資。
 X1年12月31日甲公司收到利息，但因該債券信用風險已顯著增加，評 估存續 期間預期信用損 失金額為$45,000，是 日債券公 允價值為 $940,000。
X2年12月31日甲公司雖全數收到利息，但因乙公司發生財務困難，甲 公司評估該債券已達減損地步，評估存續期間預期信用損失金額為 $600,000，是日債券公允價值為$380,000。
X3年12月31日甲公司於收到乙公司債券利息$20,000後（另$80,000利息無法收取，該部分於 X2年已納入預期信用損失金額之評估） ，於市 場中以$390,000出售該債券。 試作：

(三)假設甲公司自購買日就將該債券歸類為按攤銷後成本衡量之債券 投資，請問於 X1年度之淨利、其他綜合損益及 X1年底之淨值，與 將該投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資分 別差異多少？（3分）