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題組內容
二、甲公司於 X1年1月1日發行每張面額$100,000，票面利率5%之附賣回 權可轉換公司債100張，共得款$10,450,000，全數由乙公司購入。該 公司債每年12月31日付息一次，於 X2年12月31日付息後，投資人得 要求甲公司按110價格以現金買回。甲公司採利息法作折溢價攤銷。 投資人自 X2年1月1日起也能申請將每張公司債，轉換甲公司面額$10 之普通股500股。已知 X1年1月1日市場上相同條件之不附賣回權及轉 換權公司債之公允價值為$9,800,000，賣回權以選擇權訂價模式決定 之公允價值為$100,000，賣回權以及“不含賣回權及轉換權公司債” （以下稱“主合約”）並非緊密關聯。 
乙公司購入該批公司債，將之歸類為透過損益按公允價值衡量債券投 資，並選擇不攤銷相關之折溢價。有關該批公司債之賣回權、轉換權 及主合約於 X1及 X2年底之相關資料如下：
試作：
(三)因市場利率大幅下降，甲公司為了提早收回公司債，於 X3年1月1 日提出誘導轉換計畫，將流通在外之每張公司債可轉換甲公司普通 股提高為550股，當日甲公司普通股每股公允價值為$200。乙公司 當日將剩餘之甲公司債投資，全數行使轉換權。請作甲公司 X3年 1月1日應有之分錄。
詳解 (共 3 筆)
詳解
1.增加股數之費用：(550-500)*100*(1-1/2)*200=500,000
2.主契約攤銷後成本：9,880,000*(1-1/2)=4,940,000，未攤銷折價餘額：(10,000,000-9,880,000)*(1-1/2)=60,000
3.賣回權餘額：110,000*(1-1/2)=55,000（原始50,000+評價調整5,000），注意，剩餘公司債全部轉換後便無法賣回，須將其餘額沖銷轉列利益。
4.認股權餘額：550,000*(1-1/2)+誘導轉換500,000=775,000
公司債轉換費用 500,000
APIC-認股權 500,000
FVPL金融負債-賣回權 50,000
FVPL金融負債評價調整-賣回權 5,000
其他利益-賣回權失效 55,000
應付公司債 5,000,000
APIC-認股權 775,000
應付公司債折價 60,000
普通股股本 275,000
APIC-普通股發行溢價 5,440,000
詳解
| 誘導轉換損失 | 500,000 (200*50*50) | |
| 資本公積-認股權 | 500,000 | |
| 應付公司債 | 5,000,000 | |
| 資本公積-認股權 | 775,000 (55萬-27.5萬+50萬) | |
| 應付公司債折價 | 60,000 | |
| 普通股股本 | 275,000(550*50*10) | |
| 資本公積-普通股溢價 | 5,440,000 | |
| 持有供交易金融負債-賣權 | 55,000 (11萬-5.5萬) | |
| 其他利益-賣權失效 | 55,000 | |
詳解
參考答案如下（有和各大補習班對過答案！）