題組內容

二、甲公司於X1年1月1日按面額發行可轉換公司債1,000張，每張面 額1,000元，三年到期（到期日為X3年12月31日），票面利率6%， 每年12月31日付息一次。公司債流通期間持有人可以每股$25的轉 換價格，轉換為甲公司的普通股。該公司債發行時，相同條件但不可 轉換的公司債，其市場利率為9%。（3年期利率為9% ：複利現值為 0.772183、年金現值為2.5313。）甲公司於X1年之會計利潤為20萬 元，無其他財稅差異。適用之營利事業所得稅稅率為25%。（費用四 捨五入計算至整數。）假設課稅上按票面利率認列利息費用。試作：

(三) XI年底必要之所得稅會計處理。（4分）

詳解 (共 1 筆)

詳解 提供者：堅持

會計上利息費用是：924,061*9%=83,165

稅上利息費用是(按面額)：1,000,000*6%=60,000

差異：83,165-60,000=要加回23,165

200,000+23,165=223,165

會計所得+利息費用差異(DTL)=課稅所得

應付所得稅：223,165*25%=55,791

DTL餘額：(1,000,000-947,226)*25%=13,194

DTL從18,985→13,194減少5,791


20X1/12/31所得稅分錄：

借：所得稅費用       50,000

       遞延所得稅負債    5,791 

             貸：應付所得稅      55,791