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二、甲公司於 X1 年 1 月 1 日與乙公司簽訂合約，此合約係指甲公司在乙公司自有土地建造一棟商業大樓，合約價格為$3,000,000，預定 4 年完工，該項合約並不包含重大財務組成部分。此項合約之相關成本資料如下：
X2 年度發生與未來活動相關之合約成本$13,000，並非專門為該合約製造之材料，而此材料實際投入工程已於 X4 年完成，惟此金額並未計入 X4 年度$800,000 工程成本中。
試作：
合約價格扣除已認列之收入=本期可認列收入 3000000-624000-720000-1043000=613000
本期發生之成本=800000+13000(X4年投入之X2年未來成本)-100000(虧損性合約迴轉)=713000
613000-713000=(100000)損失