申論題

四、中正公司 X1 年初開始營業。X1 年度之會計利潤為 2,000 萬元，其中包括因超 過限額在稅上被剔除之交際費 200 萬元。中正公司於 X1 年初購置機器一部，成 本 5,000 萬元，估計耐用年限四年，無殘值，財務報表中按直線法認列折舊費 用，報稅則採用年數合計法。公司適用之營利事業所得稅稅率為 25%。 X2 年 9 月 30 日中正公司按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額 1/2 自 行繳納暫繳稅額。X2 年度之會計利潤為 2,050 萬元，除上述之機器差異外，無 其他財稅差異。 試作：

(2)X2 年 9 月 30 日暫繳稅款相關分錄。（2 分）