⑴如意公司係依一般稅額計算之營業人： 1.某期銷售金額 20,000,000 元（內銷 16,000,000 元，外銷 4,000,000 元）； 2.該期進貨及費用 18,000,000 元，內容包括： 1.進貨金額 10,000,000 元，稅額 500,000 元； 2.交際應酬費用 150,000 元，稅額 7,500 元； 3.辦理員工伙食購買之主副食品 600,000 元，稅額 30,000 元； 4.向小規模營業人取得進貨憑證 500,000 元，其憑證未載有營業稅額； 5.員工出差取得運輸事業開立之火（汽）車、飛機等收據或票根 400,000 元，稅額 20,000 元； 6.購置機器設備 1,000,000 元，稅額 50,000 元； 7.購置自用乘人小汽車 2,000,000 元，稅額 100,000 元； 8.其它取有可扣抵進項稅額憑證之交易 3,350,000 元，稅額 167,500 元。請問如意公司當期應納或申請退還營業稅款為若干？（8 分）

⑴家庭成員 1.陳明堂，年滿 50 歲； 2.林麗心，年滿 48 歲； 3.陳明堂之父陳忠義，年滿 72 歲，由陳明堂扶養； 4.陳明堂之母王來好，年滿 69 歲，由陳明堂扶養； 5.陳明堂之子陳偉祥，年滿 24 歲，領有殘障手冊之肢體障礙者，由陳明堂扶養； 6.陳明堂之子陳克豪，年滿 21 歲就讀大學四年級，由陳明堂扶養； 7.陳明堂之女陳宇婷，年滿 18 歲就讀高中三年級，由陳明堂扶養。 ⑵所得資料 1.陳明堂： 1.薪資所得 1,500,000 元，扣繳稅款 150,000 元； 2.銀行之存款利息所得 120,000 元，扣繳稅款 12,000 元； 3.公司公開發行並上市之記名股票股利所得 400,000 元，可抵扣稅額 120,000 元； 4.出租一塊土地之收入 200,000 元（該土地當年度繳納之地價稅 4,000 元）； 5.出租一間座落於永和市之房屋，收入 240,000 元； 6.所服務公司之職工福利委員會發給的補助費 16,000 元，無扣繳稅款。 2.林麗心： 1.薪資所得 1,200,000 元，扣繳稅款 120,000 元； 2.金融債券之利息所得 30,000 元，扣繳稅款 3,000 元； 3.依金融資產證券化條例規定發行之受益證券分配的利息 200,000 元，已扣繳稅款 12,000 元； 4. 9 月 31 日出售非自用房屋一棟，依照財政部所規定的標準核定，財產交易所得 420,000 元； 5.參加某大飯店贈獎活動，得到轎車一輛，價值 2,000,000 元，領獎時已繳納稅金 300,000 元； 6.稿費所得 100,000 元。 3.陳忠義：個人簽中公益彩券大樂特參獎，中獎獎金 127,000 元，已扣繳稅款 25,400 元。 4.陳克豪：在亞伯公司打工，領有薪資 50,000 元，無扣繳稅款。⑶其他資料 1.捐贈：130,000 元（包括：林麗心、陳宇婷對合於所得稅法規範之慈善機構個別捐贈 50,000 元，並取得收據；林麗心透過財團法人私立學校興學基金會捐贈 20,000 元，並取得收據；陳明堂個人直接對大陸地區某單位捐贈 10,000 元）； 2.人身保險收據：350,000 元（包括：陳明堂 150,000 元，林麗心 100,000 元，陳偉祥 40,000 元，陳克豪 40,000 元，陳宇婷 20,000 元）； 3.全民健康保險證明：85,000 元（包括：陳明堂 15,000 元，林麗心 10,000 元，陳忠義 15,000 元，王來好 15,000 元，陳偉祥 10,000 元，陳克豪 10,000 元，陳宇婷 10,000 元）； 4.公立醫院及經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院收據：204,500 元（包括：陳忠義 30,000 元，王來好 50,000 元，林麗心 120,000 元，陳偉祥 1,000 元，陳克豪 500 元，陳宇婷 3,000 元）； 5.竊盜損失：20,000 元（9 月間家中遭竊盜，損失約 20,000 元）； 6.自用住宅購屋借款利息：該年 7 月，林麗心於兆豐銀行之自用住宅購屋借款餘額尚有 2,000,000 元，改向臺灣銀行貸款 3,000,000 元，其中 2,000,000 元代償兆豐銀行貸款，借款用途仍為購買自用住宅之房屋貸款，另 1,000,000 元為投資周轉之消費者貸款；當年度房屋貸款支付利息，兆豐銀行及臺灣銀行分別為 35,000 元及 32,000 元，消費者貸款支付利息為 25,000 元； 7.學雜費收據：250,000 元（包括：陳克豪 100,000 元，陳宇婷 50,000 元，且陳克豪與陳宇婷均未接受政府補助或領有獎學金；林麗心 100,000 元，其就讀我國某國立大學碩士在職班）； 8.補習費用：陳偉祥 50,000 元，陳宇婷 50,000 元； 9.房租之必要費用：有關上述陳明堂出租之房屋，其對出租房屋之必要費用不舉證申報扣除，而依財政部核定標準扣除，目前的規定是租金收入的 43%。請就上述資料依我國現行所得稅法及相關法規規定，按最有利（即全家應納稅額最低）方式，計算回答以陳明堂夫婦為納稅義務人（申報戶）96 年度綜合所得稅結算申報時之下列問題：（各子題獨立作答） ⑴全戶（合併計稅合併申報）綜合所得總額為若干（請詳列全戶個別成員之課稅綜合所得額）？（12 分）

題組內容

詳解 (共 1 筆)

私人筆記 (共 1 筆)

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