申論題

三、本題假設 CP（商業本票）浮動利率合乎我國財務會計準則公報第 34 號「金融商品 之會計處理準則」之基準利率定義。96 年 1 月 1 日甲公司平價發行 5 年期浮動利率 公司債$1,000,000，票面利率為一年期 CP+4%，每年年底依當年年初利率付息。該 公司希望將利率鎖定為固定利率，於是在發行公司債之同日另簽定付 5%固定利率且 收一年期 CP 浮動利率之零成本利率交換，此利率交換之名目本金為$1,000,000，期 間為 5 年，收付息日與公司債相同。96、97 及 98 年交換合約相關資料如下：

⑵假設該公司在 99 年 1 月 1 日將公司債賣出，則與利率交換相關的分錄為何？